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納稅信用等級評定標準是什么？

admin — Sat, 18 Nov 2023 22:36:22 +0000

納稅信用級別是指稅務機關根據(jù)納稅人履行納稅義務情況，就納稅人在一定周期內的納稅信用所評定的級別。納稅信用級別是納稅人在一定周期內的納稅信用所評定的級別，共分為A、B、C、D、M五個等級。

A級是年度評價指標得分90分以上，信用等級最高；

B級是考評分70分以上不滿90分；

C級是考評分40分以上不滿70分；

D級是考評分40分以下或直接判級確定，信用等級最差。

M級則是針對新企業(yè)，年度內無收入且考評分70分以上。

納稅信用評級的周期為一個納稅年度，評級依據(jù)主要是納稅人經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等。評價時不僅考慮納稅人的稅額大小，更注重納稅人是否遵守稅收法律、行政法規(guī)，是否及時足額繳納稅款等。

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本年利潤計算公式是什么？

admin — Sun, 05 Nov 2023 22:16:29 +0000

本年利潤的計算公式為：本年利潤=營業(yè)收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)成本-稅金及附加-各項費用-營業(yè)外支出。

本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

在實際的經(jīng)營活動中，本年利潤是指一個企業(yè)在特定的某個會計年度中凈利潤或凈虧損金額，一般歸類于所有者權益類科目。

其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務支出、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅費用等。

國家職業(yè)資格目錄清單

admin — Sun, 03 Sep 2023 22:47:05 +0000

一、專業(yè)技術人員職業(yè)資格（共計58項。其中準入類34項，水平評價類24項）

序號	職業(yè)資格名稱		實施部門（單位）	資格類別	設定依據(jù)	備注
1	教師資格		教育部	準入類	《中華人民共和國教師法》《教師資格條例》（國務院令第188號）《〈教師資格條例〉實施辦法》（教育部令2000年第10號）
2	注冊消防工程師		公安部、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國消防法》《注冊消防工程師制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2012〕56號）
3	法律職業(yè)資格		司法部	準入類	《中華人民共和國律師法》《中華人民共和國法官法》《中華人民共和國檢察官法》《中華人民共和國公證法》
4	中國委托公證人資格（香港、澳門）		司法部	準入類	《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412號）
5	注冊會計師		財政部	準入類	《中華人民共和國注冊會計師法》
6	民用核安全設備無損檢驗人員資格		環(huán)境保護部	準入類	《民用核安全設備監(jiān)督管理條例》（國務院令第500號）
7	民用核設施操縱人員資格		環(huán)境保護部、國家能源局	準入類	《中華人民共和國民用核設施安全監(jiān)督管理條例》
8	注冊核安全工程師		環(huán)境保護部、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國放射性污染防治法》《注冊核安全工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2002〕106號）
9	注冊建筑師		全國注冊建筑師管理委員會及省級注冊建筑師管理委員會	準入類	《中華人民共和國建筑法》《中華人民共和國注冊建筑師條例》（國務院令第184號）《建設部、人事部關于建立注冊建筑師制度及有關工作的通知》（建設〔1994〕第598號）《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）
10	監(jiān)理工程師		住房城鄉(xiāng)建設部、交通運輸部、水利部、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國建筑法》《建設工程質量管理條例》（國務院令第279號）《注冊監(jiān)理工程師管理規(guī)定》（建設部令2006年第147號）
11	房地產(chǎn)估價師		住房城鄉(xiāng)建設部、國土資源部、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》《房地產(chǎn)估價師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（建房〔1995〕147號）
12	造價工程師		住房城鄉(xiāng)建設部、交通運輸部、水利部、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國建筑法》《造價工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔1996〕77號）
13	注冊城市規(guī)劃師		住房城鄉(xiāng)建設部、人力資源社會保障部、中國城市規(guī)劃協(xié)會	準入類	《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》《注冊城市規(guī)劃師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔1999〕39號）
14	建造師		住房城鄉(xiāng)建設部、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國建筑法》《注冊建造師管理規(guī)定》（建設部令2006年第153號）《建造師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2002〕111號）
15	勘察設計注冊工程師	注冊結構工程師	住房城鄉(xiāng)建設部、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《注冊結構工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（建設〔1997〕222號）
		注冊土木工程師	住房城鄉(xiāng)建設部、交通運輸部、水利部、人力資源社會保障部		《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《注冊土木工程師（巖土）執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2002〕35號）《注冊土木工程師（水利水電工程）制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2005〕58號）《注冊土木工程師（港口與航道工程）執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2003〕27號）《勘察設計注冊土木工程師（道路工程）制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2007〕18號）
		注冊化工工程師	住房城鄉(xiāng)建設部、人力資源社會保障部		《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《注冊化工工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2003〕26號）
		注冊電氣工程師			《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《注冊電氣工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2003〕25號）
		注冊公用設備工程師			《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《注冊公用設備工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2003〕24號）
		注冊環(huán)保工程師	住房城鄉(xiāng)建設部、環(huán)境保護部、人力資源社會保障部		《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《注冊環(huán)保工程師制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2005〕56號）
		注冊石油天然氣工程師	住房城鄉(xiāng)建設部、人力資源社會保障部		《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《勘察設計注冊石油天然氣工程師制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2005〕84號）
		注冊冶金工程師			《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《勘察設計注冊冶金工程師制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2005〕85號）
		注冊采礦/礦物工程師			《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《勘察設計注冊采礦/礦物工程師制度暫行規(guī)定>（國人部發(fā)〔2005〕86號）
		注冊機械工程師			《中華人民共和國建筑法》《建設工程勘察設計管理條例》（國務院令第293號）《勘察設計注冊工程師管理規(guī)定》（建設部令2005年第137號）《勘察設計注冊機械工程師制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2005〕87號）
16	注冊驗船師		交通運輸部、農(nóng)業(yè)部、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國船舶和海上設施檢驗條例》（國務院令第109號）《中華人民共和國漁業(yè)船舶檢驗條例》（國務院令第383號）《注冊驗船師制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2006〕8號）
17	船員資格（含船員、漁業(yè)船員）		交通運輸部、農(nóng)業(yè)部	準入類	《中華人民共和國船員條例》（國務院令第494號）《中華人民共和國內河交通安全管理條例》（國務院令第355號）《中華人民共和國漁港水域交通安全管理條例》（國務院令第38號）
18	獸醫(yī)資格	執(zhí)業(yè)獸醫(yī)	農(nóng)業(yè)部	準入類	《中華人民共和國動物防疫法》
18	獸醫(yī)資格	鄉(xiāng)村獸醫(yī)	農(nóng)業(yè)部	準入類	《中華人民共和國動物防疫法》《鄉(xiāng)村獸醫(yī)管理辦法》（農(nóng)業(yè)部令2008年第17號）
19	拍賣師		商務部、人力資源社會保障部、中國拍賣行業(yè)協(xié)會	準入類	《中華人民共和國拍賣法》
20	演出經(jīng)紀人員資格		文化部	準入類	《營業(yè)性演出管理條例》（國務院令439號）《營業(yè)性演出管理條例實施細則》（文化部令2009年第47號）
21	醫(yī)生資格	醫(yī)師	國家衛(wèi)生計生委	準入類	《中華人民共和國執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》
		鄉(xiāng)村醫(yī)生			《鄉(xiāng)村醫(yī)生從業(yè)管理條例》（國務院令第386號）
		人體器官移植醫(yī)師			《中華人民共和國執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》《人體器官移植條例》（國務院令第491號）《衛(wèi)生部辦公廳關于對人體器官移植技術臨床應用規(guī)劃及擬批準開展人體器官移植醫(yī)療機構和醫(yī)師開展審定工作的通知》（衛(wèi)辦醫(yī)發(fā)〔2007〕38號）《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕27號）
22	護士執(zhí)業(yè)資格		國家衛(wèi)生計生委、人力資源社會保障部	準入類	《護士條例》（國務院令第517號）《護士執(zhí)業(yè)資格考試辦法》（衛(wèi)生部、人力資源和社會保障部令2010年第74號）
23	母嬰保健技術服務人員資格		國家衛(wèi)生計生委	準入類	《中華人民共和國母嬰保健法》
24	出入境檢疫處理人員資格		質檢總局	準入類	《進出境動植物檢疫法實施條例》（國務院令第206號）
25	注冊設備監(jiān)理師		質檢總局、人力資源社會保障部	準入類	《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412號）《注冊設備監(jiān)理師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2003〕40號）
26	注冊計量師		質檢總局、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國計量法》《注冊計量師制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2006〕40號）
27	廣播電視播音員、主持人資格		新聞出版廣電總局	準入類	《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412號）
28	新聞記者職業(yè)資格		新聞出版廣電總局	準入類	《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412號）《新聞記者證管理辦法》（新聞出版總署令2009年第44號）
29	注冊安全工程師		安全監(jiān)管總局、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》《注冊安全工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2002〕87號）
30	執(zhí)業(yè)藥師		食品藥品監(jiān)管總局、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國藥品管理法》《中華人民共和國藥品管理法實施條例》（國務院令第360號）《藥品經(jīng)營質量管理規(guī)范》（國家食品藥品監(jiān)督管理總局令2015年第13號）《執(zhí)業(yè)藥師資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔1999〕34號）
31	專利代理人		國家知識產(chǎn)權局	準入類	《專利代理條例》（國務院令第76號）
32	導游資格		國家旅游局	準入類	《中華人民共和國旅游法》《導游人員管理條例》（國務院令第263號）
33	注冊測繪師		國家測繪地信局、人力資源社會保障部	準入類	《中華人民共和國測繪法》《注冊測繪師制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2007〕14號）
34	航空人員資格	空勤人員、地面人員	中國民航局	準入類	《中華人民共和國民用航空法》
		民用航空器外國駕駛員、領航員、飛行機械員、飛行通信員			《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412號）
		航空安全員			《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412號）
		民用航空電信人員、航行情報人員、氣象人員			《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412號）
35	工程咨詢（投資）專業(yè)技術人員職業(yè)資格		國家發(fā)展改革委、人力資源社會保障部、中國工程咨詢協(xié)會	水平評價類	《工程咨詢（投資）專業(yè)技術人員職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕64號）
36	通信專業(yè)技術人員職業(yè)資格		工業(yè)和信息化部、人力資源社會保障部	水平評價類	《中華人民共和國電信條例》（國務院令第291號）《通信專業(yè)技術人員職業(yè)水平評價暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2006〕10號）
37	計算機技術與軟件專業(yè)技術資格		工業(yè)和信息化部、人力資源社會保障部	水平評價類	《計算機技術與軟件專業(yè)技術資格（水平）考試暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2003〕39號）
38	社會工作者職業(yè)資格		民政部、人力資源社會保障部	水平評價類	《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年》（中發(fā)〔2010〕6號）《關于加強社會工作專業(yè)人才隊伍建設的意見》（中組發(fā)〔2011〕25號）《社會工作者職業(yè)水平評價暫行規(guī)定》（國人發(fā)〔2006〕71號）
39	會計專業(yè)技術資格		財政部、人力資源社會保障部	水平評價類	《中華人民共和國會計法》《會計專業(yè)職務試行條例》（職改字〔1986〕第55號）《會計專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》（財會〔2000〕11號）
40	資產(chǎn)評估師		財政部、人力資源社會保障部、中國資產(chǎn)評估協(xié)會	水平評價類	《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》《資產(chǎn)評估師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕43號）
41	經(jīng)濟專業(yè)技術資格		人力資源社會保障部	水平評價類	《經(jīng)濟專業(yè)人員職務試行條例》（職改字〔1986〕第74號）《經(jīng)濟專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》（人職發(fā)〔1993〕1號）
42	土地登記代理專業(yè)人員職業(yè)資格		國土資源部、人力資源社會保障部、中國土地估價師與土地登記代理人協(xié)會	水平評價類	《不動產(chǎn)登記暫行條例》（國務院令第656號）《土地登記代理專業(yè)人員職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕66號）
43	環(huán)境影響評價工程師		環(huán)境保護部、人力資源社會保障部	水平評價類	《建設項目環(huán)境保護管理條例》（國務院令第253號）《環(huán)境影響評價工程師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2004〕13號）
44	房地產(chǎn)經(jīng)紀專業(yè)人員職業(yè)資格		住房城鄉(xiāng)建設部、人力資源社會保障部、中國房地產(chǎn)估價師與房地產(chǎn)經(jīng)紀人學會	水平評價類	《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》《房地產(chǎn)經(jīng)紀專業(yè)人員職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕47號）
45	機動車檢測維修專業(yè)技術人員職業(yè)資格		交通運輸部、人力資源社會保障部	水平評價類	《中華人民共和國道路運輸條例》（國務院令第628號）《機動車檢測維修專業(yè)技術人員職業(yè)水平評價暫行規(guī)定》（國人部發(fā)〔2006〕51號）
46	公路水運工程試驗檢測專業(yè)技術人員職業(yè)資格		交通運輸部、人力資源社會保障部	水平評價類	《建設工程質量管理條例》（國務院令第279號）《公路水運工程試驗檢測專業(yè)技術人員職業(yè)資格制度規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕59號）
47	水利工程質量檢測員資格		水利部	水平評價類	《建設工程質量管理條例》（國務院令第279號）《水利工程質量檢測管理規(guī)定》（水利部令2008年第36號）
48	衛(wèi)生專業(yè)技術資格		國家衛(wèi)生計生委、人力資源社會保障部	水平評價類	《衛(wèi)生技術人員職務試行條例》（職改字〔1986〕第20號）《關于加強衛(wèi)生專業(yè)技術職務評聘工作的通知》（人發(fā)〔2000〕114號）《臨床醫(yī)學專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》（衛(wèi)人發(fā)〔2000〕462號）《預防醫(yī)學、全科醫(yī)學、藥學、護理、其他衛(wèi)生技術等專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》（衛(wèi)人發(fā)〔2001〕164號）
49	審計專業(yè)技術資格		審計署、人力資源社會保障部	水平評價類	《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令第231號）《審計專業(yè)技術初、中級資格考試規(guī)定》（審人發(fā)〔2003〕4號）《高級審計師評價辦法（試行）》（人發(fā)〔2002〕58號）
50	稅務師		稅務總局、人力資源社會保障部、中國注冊稅務師協(xié)會	水平評價類	《中華人民共和國稅收征收管理法》《稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕90號）
51	認證人員職業(yè)資格		質檢總局	水平評價類	《中華人民共和國認證認可條例》（國務院令第390號）
52	出版專業(yè)技術人員職業(yè)資格		新聞出版廣電總局、人力資源社會保障部	水平評價類	《出版管理條例》（國務院令第343號）《音像制品管理條例》（國務院令第341號）《出版專業(yè)人員職務試行條例》（職改字〔1986〕第41號）《出版專業(yè)技術人員職業(yè)資格考試暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2001〕86號）
53	統(tǒng)計專業(yè)技術資格		國家統(tǒng)計局、人力資源社會保障部	水平評價類	《統(tǒng)計專業(yè)職務試行條例》（職改字〔1986〕第57號）《統(tǒng)計專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》（人職發(fā)〔1993〕1號）《關于印發(fā)高級統(tǒng)計師資格評價辦法（試行）的通知》（人社部發(fā)〔2011〕90號）
54	銀行業(yè)專業(yè)人員職業(yè)資格		銀監(jiān)會、人力資源社會保障部、中國銀行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《銀行業(yè)專業(yè)人員職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2013〕101號）
55	證券業(yè)從業(yè)人員資格		證監(jiān)會	水平評價類	《中華人民共和國證券法》
56	期貨從業(yè)人員資格		證監(jiān)會	水平評價類	《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）
57	文物保護工程從業(yè)資格		國家文物局	水平評價類	《中華人民共和國文物保護法實施條例》（國務院令第377號）《文物保護工程管理辦法》（文化部令2003年第26號）《文物保護工程勘察設計資質管理辦法》（文物保發(fā)〔2014〕13號）《文物保護工程施工資質管理辦法》（文物保發(fā)〔2014〕13號）
58	翻譯專業(yè)資格		中國外文局、人力資源社會保障部	水平評價類	《翻譯專業(yè)職務試行條例》（職改字〔1986〕第54號）《翻譯專業(yè)資格（水平）考試暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2003〕21號）

二、技能人員職業(yè)資格（共計93項。其中準入類8項，水平評價類85項）

序號	職業(yè)資格名稱		實施部門（單位）	資格類別	設定依據(jù)	備注
1	消防設施操作員		消防行業(yè)技能鑒定機構	準入類	《中華人民共和國消防法》
2	焊工		人社部門技能鑒定機構	準入類	《中華人民共和國消防法》
2	焊工		環(huán)境保護部（民用核安全設備焊工、焊接操作工）	準入類	《民用核安全設備監(jiān)督管理條例》（國務院令第500號）《國務院關于修改部分行政法規(guī)的決定》（國務院令第666號）《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412號）
3	家畜繁殖員		農(nóng)業(yè)行業(yè)技能鑒定機構	準入類	《中華人民共和國畜牧法》
4	關于健身和娛樂場所服務人員	游泳救生員	體育行業(yè)技能鑒定機構	準入類	《全民健身條例》（國務院令第560號公布，國務院令第638號修改）
4	關于健身和娛樂場所服務人員	社會體育指導員（游泳、滑雪、潛水、攀巖）	體育行業(yè)技能鑒定機構	準入類	《全民健身條例》（國務院令第560號公布，國務院令第638號修改）《第一批高危險性體育項目目錄公告》（國家體育總局公告第16號）	除游泳、滑雪、潛水、攀巖等高危險性體育項目外的社會體育指導員，為水平評價類
5	關于航空運輸服務人員	民航乘務員、機場運行指揮員	民航行業(yè)技能鑒定機構	準入類	《關于印發(fā)民航乘務員等2個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕27號）、《關于印發(fā)第十九批礦山救護工等22個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕6號）
6	關于道路運輸服務人員	道路客運汽車駕駛員、道路貨運汽車駕駛員	交通運輸行業(yè)技能鑒定機構	準入類	《關于印發(fā)第三批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2002〕1號）
6	關于道路運輸服務人員	機動車駕駛教練員	交通運輸行業(yè)技能鑒定機構	準入類	《關于印發(fā)機動車駕駛教練員國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕26號）
7	關于軌道交通運輸服務人員	軌道列車司機	交通運輸、鐵路行業(yè)技能鑒定機構	準入類	《關于印發(fā)客車檢車員等10個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕11號）、《關于印發(fā)第十九批礦山救護工等22個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕6號）
8	關于消防和應急救援人員	消防員	消防行業(yè)技能鑒定機構	準入類	《關于印發(fā)滅火救援員國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕18號）
		森林消防員	林業(yè)行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)第十二批房地產(chǎn)策劃師等54個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕1號）
		應急救援員	緊急救援行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)緊急救助員等6個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2012〕54號）
9	關于機械設備修理人員	設備點檢員	冶金行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）
		機修鉗工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會
		電工
		儀器儀表維修工			《關于印發(fā)防腐蝕工等22個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2001〕3號）
		鍋爐設備檢修工、變電設備檢修工	電力行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)防腐蝕工等22個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2001〕3號）、《關于印發(fā)第十五批模具設計師等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕33號）
		工程機械維修工	機械行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)平版制版工等23個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2010〕39號）
10	關于通用工程機械操作人員	起重裝卸機械操作工	交通運輸行業(yè)技能鑒定機構、人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)列車值班員等65個國家職業(yè)（工種）標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2007〕14號）
10	關于通用工程機械操作人員	起重工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第五批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕1號）
11	關于建筑安裝施工人員	電梯安裝維修工、制冷空調系統(tǒng)安裝維修工、鍋爐設備安裝工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)組合機床操作工等28個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2000〕14號）、《關于印發(fā)防腐蝕工等22個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2001〕3號）、《關于印發(fā)第八批林木種苗工等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕1號）
12	關于土木工程建筑施工人員	筑路工、橋隧工	交通運輸行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)客車檢車員等10個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕11號）、《關于印發(fā)汽車運輸調度員等8個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2007〕27號）
		防水工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會		《關于印發(fā)手工木工等8個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕129號）
		水工建構筑物維護檢修工	交通運輸、電力行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)汽車運輸調度員等8個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2007〕27號）
		電力電纜安裝運維工	電力行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)第十五批模具設計師等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕33號）
13	關于房屋建筑施工人員	砌筑工、混凝土工、鋼筋工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)手工木工等8個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕129號）
13	關于房屋建筑施工人員	架子工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)手工木工等8個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕129號）
14	關于水生產(chǎn)、輸排和水處理人員	水生產(chǎn)處理工	海洋、化工、電力行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)養(yǎng)老護理員等四個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕104號）
14	關于水生產(chǎn)、輸排和水處理人員	工業(yè)廢水處理工	化工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)緊急救助員等6個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2012〕54號）
15	關于氣體生產(chǎn)、處理和輸送人員	工業(yè)氣體生產(chǎn)工	化工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
		工業(yè)廢氣治理工	化工、電力行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)緊急救助員等6個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2012〕54號）
		壓縮機操作工	化工、煤炭行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
16	關于電力、熱力生產(chǎn)和供應人員	鍋爐運行值班員、發(fā)電集控值班員、變配電運行值班員、繼電保護員	電力行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十五批模具設計師等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕33號）
		燃氣輪機值班員			《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）
		余熱余壓利用系統(tǒng)操作工			《關于印發(fā)皮革護理員等5個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2010〕96號）
		鍋爐操作工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會		《關于印發(fā)組合機床操作工等28個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2000〕14號）
17	關于儀器儀表裝配人員	鐘表及計時儀器制造工	輕工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
18	關于電子設備裝配調試人員	廣電和通信設備電子裝接工、廣電和通信設備調試工	電子通信行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)液晶顯示器件制造工等10個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕2號）
19	關于計算機制造人員	計算機及外部設備裝配調試員	電子通信行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)液晶顯示器件制造工等10個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕2號）
20	關于電子器件制造人員	液晶顯示器件制造工、半導體芯片制造工、半導體分立器件和集成電路裝調工	電子通信行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)半導體芯片制造工等13個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕2號）、《關于印發(fā)通信設備檢驗員和液晶顯示器件制造工國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕35號）
21	關于電子元件制造人員	電子產(chǎn)品制版工、印制電路制作工	電子通信行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)半導體芯片制造工等13個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕2號）
22	關于電線電纜、光纖光纜及電工器材制造人員	電線電纜制造工	機械行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)防腐蝕工等22個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2001〕3號）
23	關于輸配電及控制設備制造人員	變壓器互感器制造工、高低壓電器及成套設備裝配工	機械行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第三批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2002〕1號）、《關于印發(fā)第九批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕7號）
24	關于汽車整車制造人員	汽車裝調工	機械行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
25	關于醫(yī)療器械制品和康復輔具生產(chǎn)人員	矯形器裝配工、假肢裝配工	民政行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)假肢師等8個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕8號）
26	關于金屬加工機械制造人員	機床裝調維修工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第十五批模具設計師等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕33號）
27	關于通用基礎件裝配制造人員	裝配鉗工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）
28	關于工裝工具制造加工人員	模具工、工具鉗工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）、《人力資源社會保障部辦公廳關于印發(fā)鎖具修理工等5個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2012〕114號）
29	關于機械熱加工人員	鑄造工、鍛造工、金屬熱處理工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）
30	關于機械冷加工人員	車工、銑工、磨工、鏜工、多工序數(shù)控機床操作調整工、沖壓工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)組合機床操作工等28個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2000〕14號）、《關于印發(fā)第三批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2002〕1號）、《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）、《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）
30	關于機械冷加工人員	電切削工	機械行業(yè)技能鑒定機構、人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第十二批房地產(chǎn)策劃師等54個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕1號）
31	關于硬質合金生產(chǎn)人員	硬質合金成型工、硬質合金燒結工、硬質合金精加工工	有色金屬行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第八批林木種苗工等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕1號）
32	關于金屬軋制人員	軋制原料工、金屬軋制工、金屬材熱處理工、金屬材精整工	冶金、有色金屬行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)高爐原料工等27個工種國家職業(yè)標準的通知》（人社廳發(fā)〔2008〕71號）
32	關于金屬軋制人員	金屬擠壓工、鑄軋工	有色金屬行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十五批模具設計師等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕33號）
33	關于輕有色金屬冶煉人員	氧化鋁制取工、鋁電解工	有色金屬行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第八批林木種苗工等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕1號）
34	關于重有色金屬冶煉人員	重冶火法冶煉工、重冶濕法冶煉工、電解精煉工	有色金屬行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第八批林木種苗工等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕1號）、《關于印發(fā)第九批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕7號）
35	關于煉鋼人員	煉鋼原料工、煉鋼工	冶金行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)高爐原料工等27個工種國家職業(yè)標準的通知》（人社廳發(fā)〔2008〕71號）
36	關于煉鐵人員	高爐原料工、高爐煉鐵工、高爐運轉工	冶金行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)高爐原料工等27個工種國家職業(yè)標準的通知》（人社廳發(fā)〔2008〕71號）
37	關于礦物采選人員	井下支護工、礦山救護工	有色金屬、煤炭、冶金行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十六批汽車加氣站操作工等10個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2007〕3號）、《關于印發(fā)第十九批礦山救護工等22個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕6號）
38	關于陶瓷制品制造人員	陶瓷原料準備工、陶瓷燒成工、陶瓷裝飾工	輕工、建材行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第八批林木種苗工等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕1號）
39	關于玻璃纖維及玻璃纖維增強塑料制品制造人員	玻璃纖維及制品工、玻璃鋼制品工	建材行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）、《關于印發(fā)防腐蝕工等17個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕90號）
40	關于水泥、石灰、石膏及其制品制造人員	水泥生產(chǎn)工、水泥混凝土制品工、石膏制品生產(chǎn)工	建材行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第八批林木種苗工等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕1號）、《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
41	關于藥物制劑人員	藥物制劑工	中醫(yī)藥行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)中藥調劑員等5個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕94號）
42	關于中藥飲片加工人員	中藥炮制工	中醫(yī)藥行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)中藥炮制與配制工國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕94號）
43	關于涂料、油墨、顏料及類似產(chǎn)品制造人員	涂料生產(chǎn)工、染料生產(chǎn)工	化工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十二批房地產(chǎn)策劃師等54個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕1號）
44	關于農(nóng)藥生產(chǎn)人員	農(nóng)藥生產(chǎn)工	化工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十五批模具設計師等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕33號）
45	關于化學肥料生產(chǎn)人員	合成氨生產(chǎn)工、尿素生產(chǎn)工	化工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第六批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕14號）
46	關于基礎化學原料制造人員	硫酸生產(chǎn)工、硝酸生產(chǎn)工、純堿生產(chǎn)工、燒堿生產(chǎn)工、無機化學反應生產(chǎn)工、有機合成工	化工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）、《關于印發(fā)第十二批房地產(chǎn)策劃師等54個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕1號）、《關于印發(fā)第十五批模具設計師等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕33號）
47	關于化工產(chǎn)品生產(chǎn)通用工藝人員	化工總控工	化工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
		防腐蝕工	化工行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)防腐蝕工等17個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕90號）
		制冷工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會		《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）
48	關于煉焦人員	煉焦煤制備工	煤炭、冶金行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)高爐原料工等27個工種國家職業(yè)標準的通知》（人社廳發(fā)〔2008〕71號）、《關于印發(fā)防腐蝕工等17個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕90號）
48	關于煉焦人員	煉焦工	煤炭、冶金行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類
49	關于工藝美術品制作人員	景泰藍制作工	輕工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第八批林木種苗工等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕1號）
50	關于木制品制造人員	手工木工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)手工木工等8個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕129號）
51	關于紡織品和服裝剪裁縫紉人員	服裝制版師	紡織行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第五批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕1號）
52	關于印染人員	印染前處理工、紡織染色工、印花工、印染后整理工、印染染化料配制工	紡織行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）、《關于印發(fā)第十二批房地產(chǎn)策劃師等54個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕1號）
53	關于織造人員	整經(jīng)工、織布工	紡織行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
54	關于紡紗人員	紡紗工、繅絲工	紡織行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）、《關于印發(fā)第十二批房地產(chǎn)策劃師等54個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕1號）
55	關于纖維預處理人員	紡織纖維梳理工、并條工、粗紗工	紡織行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
56	關于酒、飲料及精制茶制造人員	釀酒師	輕工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十八批平版印刷工等20個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕5號）
		酒精釀造工、白酒釀造工、啤酒釀造工、黃酒釀造工、果露酒釀造工			《關于印發(fā)第五批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕1號）
		品酒師			《關于印發(fā)第十八批平版印刷工等20個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕5號）
		評茶員	供銷行業(yè)技能鑒定機構、人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會		《關于印發(fā)防腐蝕工等22個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2001〕3號）
57	關于乳制品加工人員	乳品評鑒師	輕工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)防腐蝕工等17個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕90號）
58	關于糧油加工人員	制米工、制粉工、制油工	糧食行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)糧油競價交易員等7個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕10號）
59	關于農(nóng)機化服務人員	農(nóng)機駕駛操作員、農(nóng)機修理工	農(nóng)業(yè)行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)蔬菜園藝工等14個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕3號）、《關于印發(fā)農(nóng)情測報員等4個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕88號）
60	關于農(nóng)村能源利用人員	沼氣工	農(nóng)業(yè)行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)農(nóng)業(yè)實驗工等7個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2010〕89號）
61	關于動植物疫病防治人員	農(nóng)作物植保員	農(nóng)業(yè)行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)農(nóng)作物種子繁育員等17個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕3號）
		動物疫病防治員、動物檢疫檢驗員、水生物病害防治員	農(nóng)業(yè)行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)果樹園藝工等4個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕99號）、《關于印發(fā)農(nóng)業(yè)實驗工等7個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2010〕89號）
		林業(yè)有害生物防治員	林業(yè)行業(yè)技能鑒定機構		《人力資源社會保障部辦公廳國家林業(yè)局辦公室關于印發(fā)森林撫育工等11個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2015〕12號）
62	關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務人員	農(nóng)業(yè)技術員	農(nóng)業(yè)行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)農(nóng)業(yè)技術指導員等5個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2007〕4號）
63	關于畜禽種苗繁育人員	家禽繁殖員	農(nóng)業(yè)行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)農(nóng)業(yè)技術指導員等5個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2007〕4號）
64	關于作物種子(苗)繁育生產(chǎn)人員	種子繁育員、種苗繁育員	農(nóng)業(yè)行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)農(nóng)作物種子繁育員等17個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕3號）
65	關于康復矯正服務人員	助聽器驗配師	衛(wèi)生行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十七批鋁制品制作工等26個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕1號）
		口腔修復體制作工	衛(wèi)生行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)反射療法師等3個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2007〕11號）
		眼鏡驗光員、眼鏡定配工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會		《關于印發(fā)第十五批模具設計師等65個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕33號）
66	關于健康咨詢服務人員	生殖健康咨詢師	計生行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十七批鋁制品制作工等26個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕1號）
67	關于日用產(chǎn)品修理服務人員	鎖具修理工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《人力資源社會保障部辦公廳關于印發(fā)鎖具修理工等5個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2012〕114號）
67	關于日用產(chǎn)品修理服務人員	燃氣具安裝維修工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）
68	關于計算機和辦公設備維修人員	信息通信網(wǎng)絡終端維修員	電子通信行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)線務員等4個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕78號）
69	關于汽車摩托車修理技術服務人員	汽車維修工	交通運輸行業(yè)技能鑒定機構、人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《人力資源社會保障部辦公廳關于印發(fā)中式烹調師等4個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2014〕62號）
69	關于汽車摩托車修理技術服務人員	摩托車修理工	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第三批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2002〕1號）
70	關于保健服務人員	保健調理師	中醫(yī)藥行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第七批速錄師等14個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕19號）、《關于印發(fā)中藥調劑員等5個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕94號）
71	關于美容美發(fā)服務人員	美容師	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第九批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2004〕7號）
71	關于美容美發(fā)服務人員	美發(fā)師	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）
72	關于生活照料服務人員	孤殘兒童護理員	民政行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)孤殘兒童護理員和災害信息員國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2007〕26號）
		育嬰員	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會		《關于印發(fā)平版制版工等23個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2010〕39號）
		保育員			《關于印發(fā)船舶管系工等42個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕66號）
		養(yǎng)老護理員			《關于印發(fā)養(yǎng)老護理員等四個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕104號）
73	關于有害生物防制人員	有害生物防制員	衛(wèi)生行業(yè)技能鑒定機構、人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
74	關于環(huán)境治理服務人員	工業(yè)固體廢物處理處置工	化工行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)緊急救助員等6個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2012〕54號）
75	關于野生動植物保護人員	野生動物保護員、野生植物保護員	林業(yè)行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《人力資源社會保障部辦公廳國家林業(yè)局辦公室關于印發(fā)森林撫育工等11個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2015〕12號）
76	關于自然保護區(qū)和草地監(jiān)護人員	自然保護區(qū)巡護監(jiān)測員	林業(yè)行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十二批房地產(chǎn)策劃師等54個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕1號）
77	關于水文服務人員	水文勘測工	水利行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)河道修防工等6個職業(yè)（工種）國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕69號）
78	關于水利設施管養(yǎng)人員	河道修防工、水工監(jiān)測工、水工閘門運行工	水利行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)河道修防工等6個職業(yè)（工種）國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕69號）、《關于印發(fā)水工監(jiān)測工等3個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2010〕108號）
79	關于地質勘查人員	地勘鉆探工、地質調查員	國土資源行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)海洋環(huán)境監(jiān)測工等6個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕4號）、《關于印發(fā)地質測量工等6個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕7號）
		地勘掘進工			《關于印發(fā)掘進工等7個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2010〕61號）
		地質實驗員
		物探工
80	關于檢驗、檢測和計量服務人員	農(nóng)產(chǎn)品食品檢驗員	農(nóng)業(yè)、質檢、糧食行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第三批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2002〕1號）、《關于印發(fā)農(nóng)作物種子繁育員等17個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕3號）、《關于印發(fā)糧油競價交易員等7個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕10號）、《人力資源社會保障部辦公廳農(nóng)業(yè)部辦公廳關于印發(fā)啤酒花生產(chǎn)工等9個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2015〕5號）
		纖維檢驗員	質檢、供銷行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)第三批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2002〕1號）
		貴金屬首飾與寶玉石檢測員	質檢、輕工、珠寶首飾行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)第三批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2002〕1號）
		機動車檢測工	機械、交通運輸行業(yè)技能鑒定機構		《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）、《關于印發(fā)汽車客運服務員等5個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕76號）
81	關于測繪服務人員	大地測量員、攝影測量員、地圖繪制員、不動產(chǎn)測繪員	測繪地理信息行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第五批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕1號）、《關于印發(fā)大地測量員等5個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕23號）
81	關于測繪服務人員	工程測量員	測繪地理信息、國土資源行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類
82	關于海洋服務人員	海洋水文氣象觀測員	海洋行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)海洋環(huán)境監(jiān)測工等6個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕4號）
82	關于海洋服務人員	海洋浮標工、海洋水文調查員、海洋生物調查員	海洋行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類
83	關于安全保護服務人員	保安員	公安行業(yè)技能鑒定機構、人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《人力資源社會保障部辦公廳公安部辦公廳關于印發(fā)保安員國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2014〕88號）
		安檢員	民航行業(yè)技能鑒定機構、人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會		《關于印發(fā)民航安全檢查員國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕6號）
		智能樓宇管理員	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會		《關于印發(fā)第十二批房地產(chǎn)策劃師等54個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕1號）
		安全評價師	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會		《關于印發(fā)第十八批平版印刷工等20個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕5號）
84	關于人力資源服務人員	職業(yè)指導員	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第十批玩具設計師等68個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕1號）
84	關于人力資源服務人員	企業(yè)人力資源管理師	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第十六批汽車加氣站操作工等10個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2007〕3號）
85	關于物業(yè)管理服務人員	中央空調系統(tǒng)運行操作員	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第五批國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2003〕1號）
86	關于軟件和信息技術服務人員	計算機程序設計員、計算機軟件測試員	電子通信行業(yè)技能鑒定機構、人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)接插件制造工等5個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕5號）、《關于印發(fā)第十八批平版印刷工等20個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕5號）
87	關于信息通信網(wǎng)絡運行管理人員	信息通信網(wǎng)絡運行管理員	電子通信行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)第十八批平版印刷工等20個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2008〕5號）、《關于印發(fā)電信業(yè)務營業(yè)員等四個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕114號）
88	關于廣播電視傳輸服務人員	廣播電視天線工、有線廣播電視機線員	廣電行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)有線廣播電視機線員國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕3號）、《關于印發(fā)廣播電視天線工和電影放映員國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕15號）
89	關于信息通信網(wǎng)絡維護人員	信息通信網(wǎng)絡機務員	電子通信、電力行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)電信業(yè)務營業(yè)員等四個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2011〕114號）
89	關于信息通信網(wǎng)絡維護人員	信息通信網(wǎng)絡線務員	電子通信行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)線務員等4個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2009〕78號）
90	關于餐飲服務人員	中式烹調師、中式面點師、西式烹調師、西式面點師	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)平版制版工等23個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2010〕39號）、《人力資源社會保障部辦公廳關于印發(fā)中式烹調師等4個國家職業(yè)技能標準的通知》（人社廳發(fā)〔2014〕62號）
91	關于倉儲人員	（糧油）倉儲管理員	糧食行業(yè)技能鑒定機構	水平評價類	《關于印發(fā)糧油競價交易員等7個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕10號）
92	關于銷售人員	電子商務師	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第十一批采購師等10個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕7號）
93	關于社會工作專業(yè)人員	心理咨詢師	人社部門技能鑒定機構會同有關行業(yè)協(xié)會	水平評價類	《關于印發(fā)第十一批采購師等10個國家職業(yè)標準的通知》（勞社廳發(fā)〔2005〕7號）

職業(yè)資格證書和職業(yè)技能等級證書有什么區(qū)別？

admin — Sat, 02 Sep 2023 22:15:57 +0000

職業(yè)資格證書和職業(yè)技能等級證書，聽名字覺得挺像。其實，它倆的區(qū)別可不小。針對的人群不同，所涉及的內容不同，拿證的方式也不一樣。

1.職業(yè)資格證書

●專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書

專業(yè)技術人員職業(yè)資格考試由政府部門統(tǒng)一組織或委托有關行業(yè)協(xié)會組織實施，以筆試為主。報考人通過考試后，可以獲得專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書或考試成績合格證明。

●技能人員職業(yè)資格證書

技能人員職業(yè)資格證書主要通過職業(yè)資格目錄中相應實施部門（單位）組織的職業(yè)技能鑒定獲得。

技能人員職業(yè)技能鑒定的報名條件和安排，大家可聯(lián)系職業(yè)資格目錄中相應實施部門（單位）進行咨詢。

2.職業(yè)技能等級證書

職業(yè)技能等級證書是指由經(jīng)人力資源社會保障部門備案的用人單位和社會培訓評價組織（以下統(tǒng)稱評價機構）在備案職業(yè)（工種）范圍內對勞動者實施職業(yè)技能考核評價所頒發(fā)的證書。

想獲得職業(yè)技能等級證書，一定要認準經(jīng)人力資源社會保障部門備案公布的評價機構。大家可以登錄職業(yè)技能等級評價機構公示查詢系統(tǒng)（http://pjjg.osta.org.cn/）查詢經(jīng)人力資源社會保障部門備案的評價機構相關信息。

看到這兒，大家可能會問：

區(qū)別這么多，

是否意味著它們的“含金量”不同？

別擔心！不是這樣的！

職業(yè)資格證書和職業(yè)技能等級證書

均納入人才統(tǒng)計范圍

落實相關政策，兌現(xiàn)相關待遇

具有同等效力！

臨時工工資屬于工資還是勞務報酬？68個問題，總局統(tǒng)一回復了！

admin — Mon, 05 Jun 2023 22:52:47 +0000

1.單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅？

國家稅務總局答：根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。

2.企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品，如何繳納個人所得稅？

國家稅務總局答：根據(jù)《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

3.個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余利潤打到投資者的賬戶繳個稅嗎？

國家稅務總局答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

4.親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？

國家稅務總局答：親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區(qū)分情形。按照《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。

5.稅務機關核定個人股權轉讓收入的方法有哪些？

國家稅務總局答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十四條規(guī)定：主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。

6個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉讓收入。

（二）類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。

（三）其他合理方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

6.單位為員工報銷隨機票購買的航空意外險，是否繳納個人所得稅？

國家稅務總局答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此，企業(yè)根據(jù)國家有關標準，憑出差人員取得的保險費發(fā)票報銷實際發(fā)生的航空意外保險支出，不屬于個人所得，不涉及繳納個人所得稅。

7.個人領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入如何繳納個人所得稅？

國家稅務總局答：《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定：“四、個人按照《財政部稅務總局人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）的規(guī)定，領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入‘工資、薪金所得’項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。......五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行?！?/section>

8.納稅人如何開具個人所得稅《納稅記錄》？

國家稅務總局答：《國家稅務總局關于將個人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調整為<納稅記錄>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第55號）：“三、納稅人可以通過電子稅務局、手機APP申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務廳申請開具。

四、納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：

（一）委托人及受托人有效身份證件原件；

（二）委托人書面授權資料。”

9.保險公司為推廣品牌，開展贈險活動，客戶是否需要交納個人所得稅？

國家稅務總局答：《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

10.如何查詢個人所得稅申報繳稅記錄？

2019年11月1日起，個人所得稅申報記錄查詢功能在自然人稅收管理系統(tǒng)網(wǎng)頁版（以下簡稱“自然人辦稅服務平臺”）正式上線，自然人納稅人可自行在線查詢本人2019年及以后年度的個人所得稅申報繳稅記錄。

一、查詢渠道

自然人辦稅服務平臺進入方式：

（一）輸入網(wǎng)址：https://its.省市稅務局網(wǎng)址/，直接進入。

（二）通過當?shù)厥∈卸悇站志W(wǎng)址點擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進入。

（三）通過各省市電子稅務局 “登錄”界面，點擊選擇“實名登錄”下“個人所得稅”按鈕即可進入。

登錄后即可通過自然人辦稅服務平臺首頁的【個稅信息查詢】使用【申報記錄查詢】、【收入納稅明細查詢】等功能。

11.企業(yè)計提的職工福利費以現(xiàn)金形式發(fā)放給員工或采取其他形式發(fā)放，是否需要繳納個人所得稅？

安徽稅務解答：下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

1、從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

2、從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

3、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。”

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）

12.個人以技術成果投資入股是否可以辦理個人所得稅納稅遞延？

安徽稅務解答：企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權）的行為。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）

13.兄弟姐妹間房屋贈與是否免征個人所得稅？

安徽稅務解答：房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。按照《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

前款所稱受贈收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規(guī)定計算。

文件依據(jù)：《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）

14.個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅，這里的家庭唯一生活住房是否是指在同一個省內？

安徽稅務解答：‘家庭唯一生活用房’是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號）

15.發(fā)放給員工的獨生子女補貼是否需要繳納個人所得稅？

安徽稅務解答：下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：獨生子女補貼。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）

16.一次性傷殘補助金是否需要繳納個人所得稅？

解答:對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）

17.納稅人發(fā)放的全年一次性獎金已按照全年一次性獎金單獨計稅，匯算清繳能否再調整為計入綜合所得計稅？

安徽稅務解答：在2019年1月1日至2023年12月31日期間，個人取得全年一次性獎金，可以選擇不并入當年綜合所得，單獨計稅。計算稅款時，第一步，按照全年一次性獎金除以12的商數(shù)，對照綜合所得的月度稅率表，查找適用稅率（月稅率）和速算扣除數(shù)。第二步，全年一次性獎金的收入全額，乘以查找的適用稅率，減去對應的一個速算扣除數(shù)，即為應納稅額。個人也可以選擇不享受全年一次性獎金政策，將取得的全年一次性獎金并入綜合所得征稅。

個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。

文件依據(jù)：《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

18.納稅人一個年度分別在兩家單位任職，需要辦理匯算清繳，如何辦理？

安徽稅務解答：需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）

19.對個人轉讓證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股采取何種方式繳納個人所得稅？

安徽稅務解答：證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉讓時應繳納的個人所得稅，采取證券機構直接代扣代繳的方式征收。

證券機構技術和制度準備完成后，證券機構按照限售股的實際轉讓收入，減去事先植入結算系統(tǒng)的限售股成本原值、轉讓時發(fā)生的合理稅費后的余額，計算并直接扣繳個人所得稅。

證券機構應將每月所扣個人所得稅款，于次月7日內繳入國庫，并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務機關要求報送的其他資料。限售股轉讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。限售股個人所得稅由證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。

文件依據(jù)：《財政部、國家稅務總局、證監(jiān)會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕167號)，《國家稅務總局關于做好限售股轉讓所得個人所得稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕8號）

20.退休再任職人員需要符合什么條件？

安徽稅務解答：“退休人員再任職”，應同時符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；

四、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函〔2006〕526號）

21.企業(yè)給員工發(fā)放困難補貼，是否需要代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免征個人所得稅：

……

（四）福利費、撫恤金、救濟金；

……”

二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十一條規(guī)定：“個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。”

因此，企業(yè)給員工發(fā)放的困難補貼不屬于上述文件規(guī)定的免稅收入，應計入工資薪金所得繳納個人所得稅。

22.自然人轉讓商標所有權，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條第四款規(guī)定：“特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得?！?/section>

二、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第八條規(guī)定：“扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補?！?/section>

因此，自然人轉讓商標所有權屬于特許權使用費所得，應以所得以收入減除費用后的余額為收入額，按百分之二十的比例預扣率計算稅額。并在辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

23.企業(yè)支付給員工結婚津貼，是否需要繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

……”

因此，企業(yè)支付給員工結婚津貼，應按照工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

24.個人獨資企業(yè)取得政府的拆遷補償款，是否需要按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅？

福建稅務答：《財政部國家稅務總局關于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關稅收政策的通知》（財稅〔2005〕45號）第一條規(guī)定，對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

個人獨資企業(yè)取得政府的拆遷補償款，符合上述規(guī)定的，免征個人所得稅；不屬合上述規(guī)定的，并入經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

25.個人轉讓股權繳納個人所得稅時，是否需要出具評估報告？

福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）“第十四條主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

(一)凈資產(chǎn)核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

……

第二十一條納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅(扣繳)申報時，還應當報送以下資料：

(一)股權轉讓合同(協(xié)議);

(二)股權轉讓雙方身份證明;

(三)按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告;

(四)計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料;

(五)主管稅務機關要求報送的其他材料?！?/section>

因此，如果主管稅務機關使用凈資產(chǎn)核定法核定每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額時，可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。

26.自然人提供勞務代開發(fā)票，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》規(guī)定：“第八條扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照相應方法按次或者按月預扣預繳稅款。

第九條扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照相應方法按月或者按次代扣代繳稅款?！?/section>

因此，自然人申請代開發(fā)票，應稅所得項目屬于勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得的，開票時不預繳個人所得稅，其個人所得稅由扣繳義務人按規(guī)定履行預扣預繳并辦理全員全額扣繳申報，如果扣繳義務人未按規(guī)定履行預扣預繳義務，由納稅人按《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2018年第62號）有關規(guī)定自行申報。

27.建筑安裝企業(yè)的異地工程通過勞務派遣公司作業(yè)，應如何申報個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第52號)規(guī)定：“一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅?！?/section>

因此，建筑安裝企業(yè)的異地工程通過勞務派遣公司作業(yè)，個人所得稅應由勞務派遣公司代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報。

28.境外個人從境內企業(yè)取得分紅，是否需要繳納個人所得稅？

福建稅務答：《財政部稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第35號）：“一、關于所得來源地

……

（二）關于數(shù)月獎金以及股權激勵所得來源地的規(guī)定。

無住所個人取得的數(shù)月獎金或者股權激勵所得按照本條（一）項規(guī)定確定所得來源地的，無住所個人在境內履職或者執(zhí)行職務時收到的數(shù)月獎金或者股權激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來源于境外的工資薪金所得；無住所個人停止在境內履約或者執(zhí)行職務離境后收到的數(shù)月獎金或者股權激勵所得，對屬于境內工作期間的部分，為來源于境內的工資薪金所得。具體計算方法為：數(shù)月獎金或者股權激勵乘以數(shù)月獎金或者股權激勵所屬工作期間境內工作天數(shù)與所屬工作期間公歷天數(shù)之比。

無住所個人一個月內取得的境內外數(shù)月獎金或者股權激勵包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應當先分別按照本公告規(guī)定計算不同歸屬期間來源于境內的所得，然后再加總計算當月來源于境內的數(shù)月獎金或者股權激勵收入額。

本公告所稱數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。本公告所稱股權激勵包括股票期權、股權期權、限制性股票、股票增值權、股權獎勵以及其他因認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或者補貼。

……

三、關于無住所個人稅款計算

……

（二）關于非居民個人稅款計算的規(guī)定。

……

3.非居民個人一個月內取得股權激勵所得，單獨按照本公告第二條規(guī)定計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅（一個公歷年度內的股權激勵所得應合并計算），不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額，計算公式如下（公式六）：

當月股權激勵所得應納稅額＝[（本公歷年度內股權激勵所得合計額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內股權激勵所得已納稅額?！?/section>

因此，境外個人作為非居民按照股權激勵所得進行個人所得稅申報，由支付所得公司代扣代繳個人所得稅。

29.合伙企業(yè)轉讓新三板股權取得收入，再分配給自然人合伙人，合伙人應按生產(chǎn)經(jīng)營所得還是股息紅利所得繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定：“三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則。

……

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）?！?nbsp;

因此，合伙企業(yè)轉讓新三板股權取得收入，再分配給自然人合伙人，合伙人應按生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

30.企業(yè)年金如何計征個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定：“一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

2.個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

3.超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代+扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

4.企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)?！?/section>

因此，單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

31.學校承接人社局、公務員局考試中心的考試，收到考試中心發(fā)的補貼。學校將補貼發(fā)給監(jiān)考老師，應按照工資薪金還是勞務報酬代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）：“二、關于工資、薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應嚴格按照規(guī)定進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：

（一）條例第十三條規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。

……

第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系?！?/section>

因此，如果監(jiān)考費是老師任職受雇的學校以工資薪金的方式支付老師，按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅；如果監(jiān)考費是作為勞務報酬由其他單位發(fā)放的，就按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。

32.個人購買商業(yè)健康保險，是否可以在申報繳納個人所得稅時一次性扣除？

福建稅務答：根據(jù)《財政部國家稅務總局保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)規(guī)定：“一、關于政策內容

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

……

四、關于稅收征管

(二)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除?！?/section>

因此，個人購買商業(yè)健康保險，需要按200元/月的標準分月扣除。

33.非居民個人取得房屋拆遷補償款，是否需要繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅〔2005〕45號)規(guī)定：“一、對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅?！?/section>

因此，非居民個人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

34.個人購買萬科的房產(chǎn)，未通過商業(yè)銀行，而是直接向萬科集團貸款，是否可以享受住房貸款利息支出專項附加扣除？

福建稅務答：根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

因此，個人向萬科集團貸款，而非通過商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款的，不可以享受住房貸款利息支出專項附加扣除。

35.農(nóng)戶自產(chǎn)自銷如香菇木耳一類的農(nóng)產(chǎn)品，是否需要繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號)規(guī)定：“一、農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的‘四業(yè)’所得暫不征收個人所得稅。”

因此，農(nóng)戶自產(chǎn)自銷香菇木耳一類的農(nóng)產(chǎn)品屬于“四業(yè)”范圍，暫不征收個人所得稅。

36.企業(yè)為員工扣繳個人所得稅時，是否可以先不扣除稅延養(yǎng)老保險，等到匯算清繳時再有個人申報扣除？

福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第21號）規(guī)定："（一）取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人

……

個人因未及時提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的，扣繳單位可追補至應扣除月份扣除，并按《通知》規(guī)定重新計算應扣繳稅款，在收到扣除憑證的當月辦理抵扣或申請退稅。個人繳費金額發(fā)生變化、未續(xù)保或退保的，應當及時告知扣繳義務人重新計算或終止稅延養(yǎng)老保險稅前扣除。除個人提供資料不全、信息不實等情形外，扣繳單位不得拒絕為納稅人辦理稅前扣除?！?/section>

因此，企業(yè)為員工扣繳個人所得稅時，應當在收到憑證的當月扣除稅延養(yǎng)老保。

37.國家獎勵科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵，是否可以免征個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）中規(guī)定：“一、依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校（以下簡稱非營利性科研機構和高校）根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月‘工資、薪金所得’，依法繳納個人所得稅。

........

五、科技人員享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：

（一）科技人員是指非營利性科研機構和高校中對完成或轉化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構和高校應按規(guī)定公示有關科技人員名單及相關信息（國防專利轉化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定。

（二）科技成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。

（三）科技成果轉化是指非營利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入三年（36個月）內獎勵給科技人員的現(xiàn)金。

（四）非營利性科研機構和高校轉化科技成果，應當簽訂技術合同，并根據(jù)《技術合同認定登記管理辦法》，在技術合同登記機構進行審核登記，并取得技術合同認定登記證明。

非營利性科研機構和高校應健全科技成果轉化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠?！?/section>

因此，國家獎勵科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵個人所得稅符合上述文件規(guī)定條件的，可以從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

38.個人購買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，是否可以在個人所得稅稅前扣除？

福建稅務答：根據(jù)《財政部稅務總局人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）規(guī)定：“一、關于試點政策

……

（二）試點政策內容。

對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。具體規(guī)定如下：

1.個人繳費稅前扣除標準。取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

2.賬戶資金收益暫不征稅。計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。

3.個人領取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領取商業(yè)養(yǎng)老金，領取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業(yè)養(yǎng)老金。

對個人達到規(guī)定條件時領取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入‘其他所得’項目?！?/section>

因此，取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

39.個人轉讓受贈的住房，且該住房是其名下唯一住房，現(xiàn)要將該房產(chǎn)轉讓，從繼承到轉讓時未滿五年，是否可以免征個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)稅法及現(xiàn)行政策規(guī)定，個人轉讓受贈、繼承、離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上且唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)規(guī)定執(zhí)行。即，其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定。個人需持其通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得住房的合法、有效法律證明文書，到稅務部門辦理相關手續(xù)。

《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(（1994）財稅字第20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅

......

（六）個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得?！?/section>

因此，個人轉讓自用不滿五年的受贈住房，需要據(jù)實征收個人所得稅。

40.企業(yè)給員工發(fā)放高溫補貼，是否需要代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正）第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：

……

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

……”

二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令707號）第十條規(guī)定：“個人所得稅法第四條第一款第三項所稱按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼?！?/section>

另根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定：“二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出?！?/section>

因此，企業(yè)發(fā)放員工發(fā)放高溫補貼屬于從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，需要代扣代繳個人所得稅。

41.企業(yè)員工發(fā)放工會福利費，是否需要代扣代繳繳納個人所得稅？

福建稅務答：一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正）規(guī)定：“第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅：

……

四、福利費、撫恤金、救濟金；

……”

二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令707號）第十一條規(guī)定：“個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費?！?/section>

三、根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)（1998）155號）規(guī)定：“一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

……

（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；

……”

因此，企業(yè)員工發(fā)放工會福利費，應按照工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

42.個人在2019年取得注明時間為2018年的專業(yè)技術人員職業(yè)資證書，是否可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除？

福建稅務答：根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第八條規(guī)定：“納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。”

另根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十三條規(guī)定：“ 納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除......接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間等信息?！?/section>

因此，以專業(yè)技術人員職業(yè)資證書上注明的取得時間為準，該納稅人在2019年不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

43.個人2018年參加技能人員職業(yè)資格考試，2019年取得資格證書，是否可以在2019年享受繼續(xù)教育專項附加扣除？

福建稅務答：根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第八條規(guī)定：“納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。”

另根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）：“第三條納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：……

（二）繼續(xù)教育。學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年?！?/section>

因此，納稅人可以在取得資格證書的當年即2019年享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

44.個人在一個月內多次取得同一項目的勞務報酬，扣繳義務人是否需要分次為其代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第十一條規(guī)定：“ 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次?！?/section>

因此，扣繳義務人應就一個月內同一項目發(fā)放的勞務報酬合計代扣代繳個人所得稅。

45.個人轉讓繼承取得的房產(chǎn)，是否可以核定征收個人所得稅？

福建稅務答：按照《國家稅務總局關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）第二條第二項規(guī)定：“在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收?！?/section>

因此，個人轉讓繼承取得的房產(chǎn)，必須據(jù)實征收個人所得稅。

46.個人提供建筑工程服務，應按照勞務報酬所得還是經(jīng)營所得繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第三條規(guī)定：“承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。”

因此，個人提供建筑工程服務，應按照上述文件規(guī)定確認在個人所得稅上適用何種稅目。

47.員工內退取得企業(yè)發(fā)放的一次性補償金，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：“五、關于解除勞動關系、提前退休、內部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策

……

（三）個人辦理內部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入，按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定計算納稅?！?/section>

另根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：“一、關于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題。

實行內部退養(yǎng)的個人在其辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按’工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的’工資、薪金’所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的’工資、薪金’所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的’工資、薪金’所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅?！?/section>

因此，員工內退取得企業(yè)發(fā)放的一次性補償金，應按照上述文件規(guī)定繳納個人所得稅。

48.居民個人從境外取得收入，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第二十條規(guī)定：“居民個人從中國境內和境外取得的綜合所得、經(jīng)營所得，應當分別合并計算應納稅額；從中國境內和境外取得的其他所得，應當分別單獨計算應納稅額。

另根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第七條規(guī)定：“居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額?！?/section>

因此，居民個人從境外取得收入，需要并入綜合所得或經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅，但可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額。

49.外籍個人在境內居住時間不超過183天但已繳納社保費，是否可以在工資、薪金所得個人所得稅稅前扣除？

福建稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）規(guī)定：“二、非居民個人扣繳方法

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；

...... ”

因此，非居民個人在境內繳納的社保費用不能在工資、薪金所得個人所得稅稅前扣除。

50.2019年個人所得稅是否還存在其他所得的稅目？

福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正）第二條規(guī)定：“下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉讓所得；

（九）偶然所得?！?/section>

因此，2019年個人所得稅不存在其他所得的稅目。

51.退休人員收到補發(fā)的職業(yè)年金，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定：“四、關于個人領取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅?！?/section>

52.自然人發(fā)生公益性捐贈支出，應取得什么作為個人所得稅稅前扣除憑證？

福建稅務答：根據(jù)《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕45號）規(guī)定：“五、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除?！?/section>

因此，自然人發(fā)生公益性捐贈支出，應取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)作為個人所得稅稅前扣除憑證。

53.老師參加高考監(jiān)考收到監(jiān)考費，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定：“下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

……”

另根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

……”

54.直系親屬之間無償贈與房產(chǎn)，是否需要征收個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定：“二、房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。按照《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

……”

因此，直系親屬之間無償贈與房產(chǎn)，不需要征收個人所得稅。

55.企業(yè)邀請專家來開展學術交流，并向其發(fā)放交通補貼，是否需要代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

……

（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?！?/section>

因此，企業(yè)應按照勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。

56.非居民個人在境內停留不足24小時的，是否需要計入境內工作天數(shù)？

福建稅務答：根據(jù)《財政部稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第35號）規(guī)定：“一、關于所得來源地

（一）關于工資薪金所得來源地的規(guī)定。

個人取得歸屬于中國境內（以下稱境內）工作期間的工資薪金所得為來源于境內的工資薪金所得。境內工作期間按照個人在境內工作天數(shù)計算，包括其在境內的實際工作日以及境內工作期間在境內、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓的天數(shù)。在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內工作天數(shù)。

無住所個人在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職，且當期同時在境內、境外工作的，按照工資薪金所屬境內、境外工作天數(shù)占當期公歷天數(shù)的比例計算確定來源于境內、境外工資薪金所得的收入額。境外工作天數(shù)按照當期公歷天數(shù)減去當期境內工作天數(shù)計算?！?/section>

因此，非居民個人在境內停留不足24小時的，按照半天計入境內工作天數(shù)。

57.個人技術入股企業(yè)遞延納稅期間，企業(yè)因經(jīng)營不善導致破產(chǎn)，個人是否還需要按照財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕第101號）規(guī)定：“三、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策

（一）企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅?！?/section>

因此，個人需要在破產(chǎn)清算前按照財產(chǎn)轉讓所得，以股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。

58.購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品，超過當年個人所得稅扣除限額的，是否可以結轉到以后年度扣除？

福建稅務答：根據(jù)《財政部國家稅務總局保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）規(guī)定：“一、關于政策內容

……

四、關于稅收征管

單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除?！?/section>

因此，購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品，超過當年個人所得稅扣除限額的，不可以結轉到以后年度扣除。

59.2019年取得的兩處及以上工資薪金所得，還用辦理自行申報嗎？

北京稅務答：居民個人2019年取得的兩處及以上工資薪金所得，無需自行按月申報，若符合國家稅務總局公告2018年第62號文件規(guī)定情形，則需要辦理匯算清繳。

非居民個人2019年取得的兩處及以上工資薪金所得，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

60.合伙企業(yè)的合伙人是自然人，在公司任職，能按工資薪金扣繳個人所得稅嗎？

北京稅務答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

61.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，專項附加扣除怎么扣除，在什么時間扣除？

北京稅務答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

因此，個體工商戶可以在匯算清繳時申報專項附加扣除。

62.單位老員工推薦新員工入職（該行為不屬于其日常工作范圍）而獲得的單位發(fā)放的獎勵怎么報個稅？

廈門稅務答：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。此項獎勵仍應按照工資薪金所得計稅。

63.新稅法中，兩處取得工資薪金按月代扣代繳的時候兩個扣繳義務人都按照5000減除費用代扣代繳嗎？

廈門稅務答：根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）第六條規(guī)定，扣繳義務人向居民個人支付工資薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。其中，在計算稅款時，累計減除費用，按照每月5000元乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。此外，如果納稅人從兩處取得綜合所得（包括工薪），且納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的，按照稅法規(guī)定，應當于次年3月1日至6月30日辦理綜合所得匯算清繳。

64.個人所得稅《納稅記錄》可以委托其他人開具嗎？

廈門稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于將個人所得稅〈稅收完稅證明〉(文書式)調整為〈納稅記錄〉有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第55號)第四條規(guī)定，納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：

(一)委托人及受托人有效身份證件原件；

(二)委托人書面授權資料。

65.企業(yè)組織職工療養(yǎng)（去某地旅游）是否繳納個稅？

廈門稅務答：需要繳納個人所得稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。因此，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

66.離退休人員取得原單位發(fā)放的獎金及補貼，如何繳納個人所得稅？

廈門稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。”

67.個人參加其他公司的座談會取得的禮品收入，需要繳納個人所得稅嗎？

廈門稅務答：根據(jù)《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

68.勞動合同到期后，不再續(xù)聘所發(fā)放的補償金如何繳納個人所得稅？

廈門稅務答：解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅內容，是建立在個人與用人單位解除勞動關系的基礎上的。也就是說，只有符合勞動合同法中規(guī)定的解除勞動關系情形的，才可以適用本通知規(guī)定執(zhí)行。因此，勞動合同到期后，不再續(xù)聘所發(fā)放的補償金不屬于財稅〔2018〕164號文規(guī)定的解除合同的一次性補償金，應在發(fā)放當月合并工資薪金計稅。

外勤會計是做什么的

admin — Tue, 23 May 2023 22:31:21 +0000

理論上來說，外勤會計并不算會計，而是屬于代賬公司設立的基礎崗位，日常工作主要是與工商、稅務、銀行三個部門打交道，同時也需要與代賬公司的客戶打交道，經(jīng)常在外面跑(即俗稱的出外勤)，而不是像會計那樣每天坐在公司的辦公室做賬。外勤會計跟出納崗位一樣工作內容比較簡單、基礎，但需要處理的事項很雜，自有一套工作體系與流程，能學到一些流程方面的東西，為將來在會計行業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎，所以該崗位比較適合剛畢業(yè)沒有實際工作經(jīng)驗的應屆會計專業(yè)畢業(yè)生或者零基礎轉行做會計的新人。下面就來簡單說一說外勤會計具體做哪些工作，供大家參考。

1、跑工商部門通常在代賬公司接到客戶公司注冊、設立或者注銷等相關業(yè)務后，會派遣外勤會計來負責處理這些事宜。外勤會計在網(wǎng)上或者去工商局提交核名申請，然后網(wǎng)上提交公司注冊需要的資料后，需要等工商那邊審核，如果審核不通過一般是由于資料填錯造成了，需要重新提交正確資料，等審核通過后就可以打印章程去工商局領取執(zhí)照。也存在資料填錯但審核通過的情況，這個需要帶變更需要用到的資料去工商局變更。

除了前期因為資料填錯導致的變更外，也有客戶因為經(jīng)營需求等其他原因而需要變更的，比如法人變更、股權轉讓、公司名稱變更、經(jīng)營范圍變更或者經(jīng)營地點變更等情況，與客戶溝通好，拿好需要用到的資料(尤其是客戶公司的公章)去工商局辦理即可。領取了營業(yè)執(zhí)照后，外勤會計要憑營業(yè)執(zhí)照去公安局指定的刻章地點辦理客戶公司需要用到的公章。

2、跑稅務部門一般跑完工商就需要辦理稅務報到以及核定稅種事宜。去稅務報到相當于備案，是一個必不可少的程序，稅務登記可以在稅務網(wǎng)廳提交資料，如果資料無誤的話幾分鐘就能獲得結果。然后客戶公司的稅務專管員會根據(jù)公司的實際經(jīng)營特點以及經(jīng)營范圍來核定公司應該繳納哪些稅，稅率是多少，申報時間等等，后期的申報與繳納標準都以此核定結果為依據(jù)。

3、跑銀行去銀行開戶也是必不可少的一個環(huán)節(jié)，需要外勤會計與銀行預約好去實際經(jīng)營地址拍照，確保地址信息的真實性，同時提交相關開戶資料(部分銀行需要法人親自辦理，部分銀行只需要法人到場將授權委托書簽字，就可以由外勤會計來代辦理各項事宜)。開戶成功后，外勤會計還需要將賬戶信息拿去稅務備案。根據(jù)代賬公司與客戶合同中約定的服務范圍，外勤會計的工作內容也各不相同，有的還涵蓋取送票據(jù)、報表報稅、申請發(fā)票等等，大部分時間都在外面跑，比較辛苦。如果沒有出外勤任務，外勤會計會留在辦公室貼票，或者幫會計做一些簡單的工作。等積累了豐富的工作經(jīng)驗后，外勤會計通常就會轉會計崗位，薪資會得到提升。

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納稅信用等級評定標準是什么？