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注意,印花稅降低后會計應注意這7個疑難問題

為減輕企業(yè)負擔,鼓勵投資創(chuàng)業(yè),財政部、稅務總局發(fā)布通知,自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅(財稅〔2018〕50號)。印花稅率降低后,在日常工作中要注意以下7個關于印花稅的問題:

1、 2018年度的其他賬簿可以免貼印花嗎?

其他賬簿,是指除記載資金的賬簿以外的賬簿,包括日記賬簿和各明細分類賬簿。印花稅的應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花,對于賬簿應當于啟用時貼花。賬簿的啟用日期一般為年初,因此2018年的賬簿在年初啟用時就已經(jīng)按每件5元貼花了,2018年就不能享受免征印花稅的優(yōu)惠了,只有5月1日之后新設立的企業(yè)或新啟用的其他賬簿可以免征印花稅。

2、記載資金的賬簿如何貼花?

《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定,記載資金的賬簿,按“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額的萬分之五貼花。“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。2018年5月1日之后新增加的“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額按減半后的萬分之二點五稅率貼花,5月1日之前增加的仍按萬分之五稅率貼花。

3、電子合同是否需要繳納印花稅?

要繳納印花稅。根據(jù)《財政部、國務稅務總局關于印花稅若干政策的通知》,對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

4、有些技術合同、租賃合同等,在簽訂時不能計算金額的,如何貼花?

有些合同在簽訂時無法確定計稅金額,如技術轉讓合同中的轉讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的;財產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽訂時先按定額五元貼花,以后結算時再按實際金額計稅,補貼印花。

5、某些合同履行后,實際結算金額與合同所載金額不一致的,應否補貼印花?

依照印花稅暫行條例規(guī)定,納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此,對已履行并貼花的合同,發(fā)現(xiàn)實際結算金額與合同所載金額不一致的,一般不再補貼印花。

6、不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同,是否貼花?

依照印花稅暫行條例規(guī)定,合同簽訂時即應貼花,履行完稅手續(xù)。因此,不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn),都一律按照規(guī)定貼花。

7、什么是副本視同正本使用?

納稅人的已繳納印花稅憑證的正本遺失或毀損,而以副本替代的,即為副本視同正本使用,應另貼印花。

以上即為在印花稅降低后,企業(yè)應注意的七個問題。工作之余不想虛度,快用知識技能武裝自己,東才會計“真賬實操班”幫你成為一名合格老會計!

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