機票的賬務(wù)處理
2400小李是某企業(yè)的職員,因工作關(guān)系,需要到外地出差,便在網(wǎng)上訂購了一張機票。在出差回國一個月后,小李拿著一張機票復(fù)印件去公司報銷,卻被告知該復(fù)印件不可以作為報銷憑證,退回了小李的申請。最后小李只能無奈...
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什么是不動產(chǎn)?
不動產(chǎn)是指依照其物理性質(zhì)不能移動或者移動將嚴(yán)重?fù)p害其經(jīng)濟價值的有體物。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定:“第二十九條 本法所稱不動產(chǎn)是指土地以及房屋、林木等地上附著物?!币簿褪钦f,公司購買用于公司經(jīng)營的土地、房屋等都屬于公司的不動產(chǎn)
不動產(chǎn)的稅務(wù)處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)規(guī)定:“第二條 增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),屬于不動產(chǎn)在建工程。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,融資租入的不動產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定?!?/p>
為了便于大家理解這里小編用案例為大家講解一下!
【案例】
小王公司最近購買了寫字樓中的一層樓作為辦公場所,共花費308萬元,購買不動產(chǎn)增值稅稅率為10%。則,小王公司可抵扣增值稅進項稅計算如下:
小王公司可抵扣進項稅=308-308÷(1+10%)=28(萬元);
第一年可抵扣進項稅=28×60%=16.8(萬元);
第二年可抵扣進項稅=28×40%=11.2(萬元)。
不動產(chǎn)的賬務(wù)處理
以【案例】中數(shù)據(jù)為例,小王公司進行賬務(wù)處理如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):
購入時:
借:固定資產(chǎn)? ? 280
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)? ?16.8
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額? ? ? ? ? ? 11.2
貸:銀行存款? ? ? ? ?308
第二年抵扣進項稅額時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)? ?11.2
?貸:應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額? ? ? 11.2
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