會計科目分類及定義
742一、資產(chǎn)類賬戶是反映資產(chǎn)增減變動的賬戶。資產(chǎn)賬戶按照資產(chǎn)變現(xiàn)速度(流動性) 的快慢又可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類。資產(chǎn)類賬戶科目用來核算各類資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況的賬戶。 資產(chǎn)類賬戶反映的會計內(nèi)容...
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(1)根據(jù)總賬科目余額直接填列:如“短期借款”“資本公積”等項目;
(2)根據(jù)總賬科目余額計算填列:貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列
(1)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款=“應(yīng)付票據(jù)”總賬科目余額+(應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款)明細(xì)賬貸方余額;
(2)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=(“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目余額-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方科目余額)+[(應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款)明細(xì)賬借方余
額-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方科目余額];
(3)預(yù)付款項=(預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款)明細(xì)賬借方余額-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方科目余額;
(4)預(yù)收款項=(應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款)明細(xì)賬貸方余額;
(5)開發(fā)支出=“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額;
(6)應(yīng)付職工薪酬=所屬明細(xì)科目期末貸方余額;
(7)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)=長期待攤費用將于一年內(nèi)(含一年)的攤銷額;
(8)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=長期借款將于一年內(nèi)(含一年)到期的償還金額;
(9)未分配利潤=“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目余額。
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列
(1)長期借款=長期借款總賬科目余額-長期借款所屬的明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的金額
(2)長期待攤費用=長期待攤費用總賬科目余額-長期待攤費用將于一年內(nèi)攤銷的金額
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
(1)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=(“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目余額-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方科目余額)+[(應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款)明細(xì)賬借方余額-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方科目余額];
(2)預(yù)付款項=(預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款)明細(xì)賬借方余額-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方科目余額;
(3)固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)清理科目余額+(固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)
(4)無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(5)在建工程=在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備
(6)長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資科目余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
(7)投資性房地產(chǎn)=投資性房地產(chǎn)科目余額-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
5.綜合運用上述填列方法分析填列
(1)存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+委托代銷商品+生產(chǎn)成本+材料成本差異(借加,貸減)+受托代銷商品等-存貨跌價準(zhǔn)備-受托代銷商品款-商品進(jìn)銷差價
益±投資收益+其他收益+資產(chǎn)處置收益(一資產(chǎn)處置損失)
(1)營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
(2)營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
(3)其他收益主要是指與企業(yè)日常活動相關(guān),除沖減相關(guān)成本費用以外的政府補(bǔ)助。
2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
3.凈利潤=利潤總額-所得稅費用
4.綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額
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