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購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)2000元的打印機(jī),該計(jì)入管理費(fèi)用還是固定資產(chǎn)?

【案例】我公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè),本月購(gòu)買(mǎi)了1臺(tái)2000元的打印機(jī),取得增值稅普通發(fā)票,看到稅務(wù)上有個(gè)政策:(財(cái)稅[2014]75號(hào))第三條的規(guī)定,對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。

請(qǐng)問(wèn):到底是計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”賬戶?

答:打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類(lèi),在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶,賬務(wù)處理如下:

借:固定資產(chǎn)-打印機(jī) ?2000

  貸:銀行存款 ? ? ? 2000

  然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預(yù)計(jì)凈殘值率按照5%)

借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi) ?79.16

  貸:累計(jì)折舊 ? ? ? ? 79.16

  給會(huì)計(jì)人的5點(diǎn)提醒

(1)會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理,稅務(wù)處理是稅務(wù)處理,橋是橋,路是路,會(huì)計(jì)與稅務(wù)是兩回事;

(2)會(huì)計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異,應(yīng)該通過(guò)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理;

(3)外購(gòu)固定資產(chǎn),開(kāi)始折舊的時(shí)間是可以使用的次月,可不是購(gòu)入的當(dāng)月,從來(lái)沒(méi)有一次性折舊法;

(4)(財(cái)稅[2014]75號(hào))第三條的規(guī)定只是一個(gè)稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)既可以享受,也可以不用,自行決定;

(5)上述優(yōu)惠政策不需要進(jìn)行任何備案手續(xù),企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)報(bào)表即可。

政策依據(jù)

(1)《財(cái)政部 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))第三條的規(guī)定:“對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊?!?/p>

(2)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定:

第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。

  第六十條規(guī)定:除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:

  (一)房屋、建筑物,為20年;

  (二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

  (三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

  (四)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;

  (五)電子設(shè)備,為3年。

(3)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定:固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

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