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客戶退貨的賬務處理辦法

在企業(yè)的日常經營中,我們經常能遇到各種原因購買方退貨的情況。小編之前在一家公司工作,就遇到過質量不合格或達不到客戶要求等原因而退貨的情況??蛻敉素涀钭屫攧杖藛T頭疼的就是增值稅專用發(fā)票了,如果還沒有開具當然是最好的,但若是已經開具了增值稅專用發(fā)票,就需要格外注意了。

當月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局 關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定:“第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存?!?/p>

由此可見,當月發(fā)生的退貨的情況,財務人員可以在收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)后,檢查其是否符合作廢條件,如符合作廢條件,作廢即可。

跨月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局 關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)的相關規(guī)定:

1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣

購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證

2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回

購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

退貨商品的會計處理辦法

會計分錄的編制方法與退還商品是否已經確認收入有著密切的關系。為了便于大家理解小編用案例為大家詳細講解。

【案例】

小秦公司收到兩筆退貨,A公司退回的商品尚未確認收入,價值200 000元;B公司退回的商品已確認收入,價值250 000萬元(不含稅),其成本120 000元,則編制會計分錄如下:

1.A公司(未確認收入)

借:庫存商品? ? ? ? 200 000

貸:發(fā)出商品? ? ? ? ? ? 200 000

2.B公司(已確認收入)

借:主營業(yè)務收入? ? ? ? ? ? ? ? 250 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)? 40 000

貸:銀行存款? ? ? ? ? ? ?290 000

借:庫存商品? ? ? ? ? ?120 000

貸:主營業(yè)務成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?120 000

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