小A是公司的會計，時近年末，業(yè)務員的工作越發(fā)繁忙，隨之而來的，是大量且種類繁多的報銷單據，無形中也增加了小A不少的工作，但小A明白這些票據可不能馬虎對待！報銷款項與員工的個人所得稅息息相關，細節(jié)的不同決定著該筆報銷款項是否需要繳納個人所得稅。今天，小編就帶著大家一起看看報銷費用有哪些需要繳納個人所得稅。

1．餐費

（1）不需要繳納個稅

員工因公出差發(fā)生的餐費屬于差旅費范圍，不需扣繳個人所得稅；

員工因公無法返回單位就餐屬于誤餐情況，按照相關規(guī)定誤餐費不需繳納個人所得稅。

（2）需要繳納個稅

公司發(fā)放給員工的餐費補貼，需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅。

2．通訊費

（1）不需要繳納個稅

由公司購買供員工使用的手機產生的通訊費，提供發(fā)票由公司承擔，不需繳納個人所得稅；

用于公司業(yè)務的員工個人手機，提供發(fā)票報銷符合規(guī)定標準的通訊費，不需繳納個人所得稅，超過標準部分需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅。

（2）需要繳納個稅

公司現(xiàn)金發(fā)放給員工通訊補貼，需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅。

3．交通費

（1）需要繳納個稅

用于公司經營活動的員工私人車輛，其報銷的相關費用，需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅。

（2）不需要繳納個稅

公司在規(guī)定標準內發(fā)放給員工的交通補貼，不需要繳納個人所得稅，超過標準部分需記入員工工資一同計算并扣繳個人所得稅；

接送公司員工上下班的企業(yè)配備車輛，不需繳納個人所得稅。

【案例】

小B是公司的銷售人員，每月工資4 500元，公司餐補每月800元，本月因公司安排出差花費餐費300元，公司發(fā)放通訊費現(xiàn)金補貼每月300元，交通補助300元，由于年末公司業(yè)務繁忙，公司借小B私人車輛購買年會用品花費100元。

稅務處理如下：

本月需要繳納個人所得稅的款項有：

工資4 500元，餐補800元，通訊補貼300元，年會借用車輛花費100元；

則，應納稅款計算如下：

應納稅款=4 500+800+300+100=5 700（元）；

應納稅額=（5 700-5 000）×3%=21（元）

會計分錄如下：

計提

借：銷售費用——工資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6 000

貸：應付職工薪酬——工資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4 500

應付職工薪酬——職工福利? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 500

發(fā)放

借：應付職工薪酬——工資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4 500

應付職工薪酬——職工福利? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1 500

銷售費用——差旅費? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6 279

應交稅費——代繳代扣個人所得稅? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?21

企業(yè)代繳個稅

借：應交稅費——代繳代扣個人所得稅? ? ? ? 21

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?21