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職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

職工教育一直都是國(guó)家關(guān)注的重點(diǎn),為了推進(jìn)企業(yè)對(duì)職工教育的實(shí)施,國(guó)家頒布了職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的優(yōu)惠政策。今年更是為了鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)職工教育的投入,將職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比率由的2.5%提升至了8%,可見國(guó)家對(duì)職工教育的重視。那么,在對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),財(cái)務(wù)人員又有哪些需要注意的事呢?

職工教育經(jīng)費(fèi)

哪些項(xiàng)目可作算作職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),以下幾種費(fèi)用可納入企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)之內(nèi)進(jìn)行稅前扣除:

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);

6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

11.有關(guān)職工教育的其他開支。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的計(jì)算方法

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。”

【案例1】

小孫公司2018年5月的職工工資薪酬共20萬元,則,按照2018年1月1日起執(zhí)行的新規(guī),小孫公司5月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算如下:

200 000×8%=16 000

職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理

為了便于大家理解,小編用案例為大家講解職工教育經(jīng)費(fèi)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。

【案例2】

小孫公司2018年6月的職工工資薪酬共30萬元,其中管理部門3萬元,銷售部門10萬元,生產(chǎn)制造部門10萬元,研發(fā)部門7萬元。

根據(jù)2018年1月1日起實(shí)施的新規(guī),職工教育經(jīng)費(fèi)按照職工工資薪酬8%的比例進(jìn)行稅前扣除。則,各部門6月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算如下:

管理部門:30 000×8%=2 400(元);

銷售部門:100 000×8%=8 000(元);

生產(chǎn)制造部門:100 000×8%=8 000(元);

研發(fā)部門:70 000×8%=5 600(元)。

則,6月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為

2 400+8 000+8 000+5 600=24 000(元)。

則,編制會(huì)計(jì)分錄如下:

計(jì)提時(shí)

借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??2 400

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8 000

生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8 000

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?5 600

貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 24 000

支出時(shí)

借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??24 000

貸:銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?24 000

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善,公司對(duì)員工素質(zhì)的要求也越來越高,為了使員工素質(zhì)水平能夠匹配公司發(fā)展的速度,企業(yè)需要對(duì)員工進(jìn)行教育培訓(xùn),提高員工整體素質(zhì)水平。因此,職工教育變得尤為重要,出于對(duì)企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行員工教育的鼓勵(lì),國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)的優(yōu)惠政策。企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行教育培訓(xùn)時(shí),不僅能夠享受國(guó)家優(yōu)惠政策,提升企業(yè)員工素質(zhì)水平,更能節(jié)約職工教育支出,可謂是一舉多得。

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