股東分紅如何寫會計分錄?
314股份企業(yè)在接受股東投資之后,需要將企業(yè)產(chǎn)生的利潤再分配給股東,稱為股東分紅。那么,企業(yè)在進行股東分紅時,如何做會計分錄? 股東分紅的會計分錄 宣告時 借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸:應(yīng)付股利 支付...
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2.匯算清繳結(jié)束前已實際支付 3.列入工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼應(yīng)作為工資薪金處理 4.依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù) |
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條、第二條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條 |
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2.等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用,不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除 3.實際行權(quán)時的公允價格以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定 |
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2.與殘疾職工簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議 3.足額繳納社會保險 4.工資通過銀行等金融機構(gòu)發(fā)放 5.殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定 |
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第96條 《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號) |
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2.直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出,并準予計入企業(yè)工資薪金總額基數(shù) |
填報“A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表”第1行至第3行相關(guān)欄次 |
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2.福利費支出應(yīng)是對企業(yè)職工“醫(yī)、食、住、行”方面的福利性質(zhì)支出,核算范圍應(yīng)按照〔2009〕3號第三條掌握 |
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《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條 |
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2.職工教育經(jīng)費的核算范圍按照財建〔2006〕317號文內(nèi)容掌握 |
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《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號) 《財政部全國總工會國家發(fā)改委教育部科技部國防科工委人事部勞動保障部國務(wù)院國資委國家稅務(wù)總局全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》(財建〔2006〕317號) |
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2.職工培訓(xùn)費是職工教育經(jīng)費中的一部分,企業(yè)應(yīng)準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出,不能準確劃分的一律按8%的限額扣除 |
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《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號) 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第四條 |
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2.扣除限額為工資薪金總額2% |
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《關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號) 《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第30號) |
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《中共中央組織部財政部國務(wù)院國資委黨委國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(組通字〔2017〕38號) |
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2.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù) 3.視同銷售收入、稽查查補收入也應(yīng)作為收入計算基數(shù) |
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《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第8條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第1條 |
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2.基數(shù)原則同業(yè)務(wù)招待費 |
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2.扣除限額為年度利潤總額12%,超出部分準予在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn) 3.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出,凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除 |
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條 《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕160號) 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕124號) 《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第三條 《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知》(財稅〔2010〕45號) 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號) 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第20號) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第17號)第一條 |
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2.應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定 |
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2.“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村 3.同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時,扶貧捐贈支出不計入公益性捐贈支出限額 |
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向金融企業(yè)借款 |
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第一條 |
向非金融企業(yè)借款 |
2.企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性 |
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《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第一條 |
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2.簽訂借款合同 3.不具有非法集資等違法行為 4.不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予稅前扣除 |
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條 《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號) |
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2.關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和 3.不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予稅前扣除 |
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條 《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號) 《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕2號)第八十六條 |
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2.也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策:發(fā)行方利息支出準予扣除,投資方利息收入依法納稅 |
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第55號) |
補充醫(yī)療保險 |
2.分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準內(nèi)的部分扣除 |
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《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號) |
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2.按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除 |
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2.特殊工種范圍參考國家安監(jiān)總局第30號令 |
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2.存款保險費率不超過萬分之一點六 |
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2.由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊 |
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六至第六十一條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條 |
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2.不低于10年分攤 |
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十五至六十七條 |
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2.持有期間,計提的折舊、攤銷費用,不得稅前扣除 |
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2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不低于3年折舊 |
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2.租入房屋建筑物的改建支出,按合同約定的剩余租賃期分攤 3.固定資產(chǎn)大修理支出,按固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤 4.其他長期待攤費用,攤銷年限不低于3年 |
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條 |
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2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除 |
融資租賃:填報“A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表”第1行至7行相關(guān)欄次 |
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2.2019.1.1起,全部制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)均適用加速折舊優(yōu)惠政策新購進的生產(chǎn)經(jīng)營與研發(fā)活動共用的儀器設(shè)備,單價超過100萬元的按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊 |
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號) 《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號) 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號) 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號) |
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《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號) 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號) |
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2.新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),不包含房屋、建筑物 3.單位價值超過500萬元的,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法 |
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2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 3.以上固定資產(chǎn)折舊,采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 |
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2.凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項政策 3.當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 |
加計扣除:填報“A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表”第30.2行 |
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2.不包含房屋、建筑物 |
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《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號) |
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2.電子設(shè)備可一次性扣除;其他固定資產(chǎn)單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊 3.不包含房屋、建筑物 |
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2.新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),不包含房屋、建筑物 3.單位價值不超過500萬元的,可以一次性扣除 |
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2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限最短為3年(含) |
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《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號) |
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2.五年內(nèi)可追溯調(diào)整扣除 |
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條 《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號) 《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第18號) |
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《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十一條 |
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2.原始追索記錄包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一,并由經(jīng)辦人和負責(zé)人共同簽章確認 |
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(1)制造業(yè)企業(yè):研發(fā)費用按100%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷 (2)科技型中小企業(yè):研發(fā)費用按100%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷 (3)其他企業(yè):研發(fā)費用按75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100% 2.以下不屬于研發(fā)活動,不適用該政策: 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變;市場調(diào)查研究;效率調(diào)查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 3.以下行業(yè)為負面清單行業(yè),不適用該政策: 煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè) |
填報“A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表”第25行至28行相關(guān)欄次 |
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號) 國家稅務(wù)總局《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號) 《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號) 《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號) 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第13號) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號) 《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號) 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號) |
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2.需出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金,且用于基礎(chǔ)研究 |
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2.除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得扣除 3.已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出不得扣除 4.手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,不得計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用 |
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2.僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出 |
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《關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第59號) |
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2.準予提取貸款損失準備金在稅前扣除的貸款資產(chǎn)范圍見財政部稅務(wù)總局公告2019年第86號第一條 3.不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的貸款資產(chǎn)范圍見財政部稅務(wù)總局公告2019年第86號第三條 4.金融企業(yè)發(fā)生貸款損失應(yīng)先沖減已扣除的貸款損失準備金,再按損失申報扣除 |
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《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第86號) |
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2.按照五級分類比例提取 3.金融企業(yè)發(fā)生此類貸款損失應(yīng)先沖減已扣除的貸款損失準備金,再按損失申報扣除 |
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《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年85號) |
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2.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%以及人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的,保險保障基金不得在稅前扣除 |
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《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2016〕114號) 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號) |
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2.保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付,應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準備金,不足沖抵部分,準予在當(dāng)年稅前扣除 |
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《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2016〕114號) 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號) |
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2.不得超過5年 3.相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/section> |
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201828公告 |
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2.招待費按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費 3.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費 |
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第五條 |
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2.支出區(qū)分收益性支出和資本性支出 |
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《關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第67號) |
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2.代繳的個人所得稅不得直接扣除 3.允許抵扣的增值稅不得扣除 |
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條 |
股份企業(yè)在接受股東投資之后,需要將企業(yè)產(chǎn)生的利潤再分配給股東,稱為股東分紅。那么,企業(yè)在進行股東分紅時,如何做會計分錄? 股東分紅的會計分錄 宣告時 借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸:應(yīng)付股利 支付...
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