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一、出納的工作內(nèi)容及崗位職責(zé)

二、出納工作必備知識

三、出納常用工作技巧

一、出納的工作內(nèi)容及崗位職責(zé)

（一）出納工作內(nèi)容

（二）出納崗位職責(zé)

（一）出納工作內(nèi)容

1．貨幣資金核算：

（1）辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。

（2）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用各種銀行結(jié)算。

（3）登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

（4）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。

（5）保管有關(guān)印章，登記注銷支票。

（6）復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

2．往來結(jié)算：

（1）辦理往來結(jié)算，建立清算制度。

（2）核算其他往來款項，防止壞賬損失。

3．工資結(jié)算：

（1）執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。

（2）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。

（3）負責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對象，進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。

4．其他工作：

（1）費用審核。

（2）開具發(fā)票。

（3）保管空白發(fā)票。

（4）進項稅發(fā)票認證。

（二）出納崗位職責(zé)

1．嚴格按照公司的財務(wù)制度規(guī)定，辦理各種現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并編制相關(guān)憑證；

2．嚴格按照公司的財務(wù)制度規(guī)定，辦理各種費用報銷業(yè)務(wù)，并編制相關(guān)制度；

3．嚴格按照公司的財務(wù)制度規(guī)定，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，并編寫相關(guān)憑證；

4．配合會計人員做好每月的報稅和工資發(fā)放工作；

5．及時準確地向相關(guān)會計人員傳遞有關(guān)憑證；

6．妥善保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

7．妥善保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；

8．認真登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)；

9．每日核對庫存現(xiàn)金，做到賬實相符，出現(xiàn)差異及時匯報；

10．定期與銀行進行賬目核對，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》；

11．及時編制公司資金日報表、月報表，并上報相關(guān)主管；

12．完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。

二、出納工作必備知識

（一）出納的常用工具

（二）庫存現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)

（三）銀行存款的收支業(yè)務(wù)

（四）三方支付的收支業(yè)務(wù)

（五）其他與出納相關(guān)的業(yè)務(wù)

（一）出納的常用工具

1．保險柜

2．驗鈔機

3．網(wǎng)銀U-key

4．公司印章（財務(wù)專用章、法人章、發(fā)票章、收訖和付訖章）

5．計算器

（二）庫存現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)

1．收現(xiàn)

2．取現(xiàn)

3．付現(xiàn)

4．存現(xiàn)

5．登記現(xiàn)金日記賬

6．盤點庫存現(xiàn)金

1．收現(xiàn)

交納罰款、備用金退還、現(xiàn)金收款；

收到款項時，開具收據(jù)。收款人和交款人都要簽字確認；

收據(jù)加蓋財務(wù)章，收據(jù)聯(lián)、記賬聯(lián)、存根聯(lián)；

收據(jù)要使用本裝收據(jù)；

收到的貨款性質(zhì)的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，嚴禁坐支。

2．提現(xiàn)

基本戶、現(xiàn)金支票、用途；

現(xiàn)金支票的填寫；

預(yù)留印鑒、金額大小寫、日期標準書寫

舉例：2019年10月10日：貳零壹玖年零壹拾月零壹拾日

10 500元大寫：壹萬零伍佰元整

現(xiàn)金支票背書和存根

3．付現(xiàn)

用途符合《現(xiàn)金管理暫行條例》；

付款申請已經(jīng)相關(guān)有權(quán)人審批同意；

當(dāng)面點清確認金額，唱收唱付；

收到款項后，應(yīng)在付款申請單簽名、登記日期并注明“現(xiàn)金付款”字樣。

《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條　開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個人勞務(wù)報酬；

（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結(jié)算起點以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

前款結(jié)算起點定為一千元。

4．存現(xiàn)

去基本戶柜臺辦理，屬于實物交易；

雙人辦理；

填寫?“現(xiàn)金交款單”，注明現(xiàn)金來源；

5．登記現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付憑證，逐日序時逐筆登記的賬簿。

現(xiàn)金日記賬用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。

本式賬簿或電子賬。

6．盤點庫存現(xiàn)金

盤點庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。盤點庫存現(xiàn)金通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。

出納應(yīng)每日盤點與現(xiàn)金日記賬余額核對。

每月由財務(wù)主管一同參與盤點，填寫庫存現(xiàn)金盤點表，簽字存檔。

庫存現(xiàn)金盤點表

（三）銀行存款的收支業(yè)務(wù)

1．轉(zhuǎn)賬支票收付款

2．網(wǎng)銀收付款

3．銀行匯票收付款

1．轉(zhuǎn)賬支票收付款

（1）收取轉(zhuǎn)賬支票

檢查書寫是否規(guī)范。金額大小寫、日期有效且書寫規(guī)范、公司全稱準確、印章清晰；

填開收款收據(jù)。注明付款單位名稱、金額、轉(zhuǎn)賬支票號碼；

詢問支票是否有付款密碼；

背書準確連續(xù)并及時到銀行柜臺交存支票入賬；

每天9點半或下午4點半查詢款項是否到賬；

（2）轉(zhuǎn)賬支票付款

轉(zhuǎn)賬支票是由單位簽發(fā)的，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證。

轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金。

它適用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟往來的款項結(jié)算。

轉(zhuǎn)賬支票由付款單位簽發(fā)后交收款單位，不準委托收款單位代簽。

不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租出借支票。

各單位使用轉(zhuǎn)賬支票必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。

購買支票：轉(zhuǎn)賬支票使用完畢后，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用單上加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時按標準交費，領(lǐng)取空白轉(zhuǎn)賬支票。

應(yīng)在其存款賬戶的余額內(nèi)簽發(fā)支票。如透支銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

?“出票人簽章”欄應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，缺漏印章或印鑒不符時，銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

簽發(fā)票據(jù)應(yīng)按照《支付結(jié)算辦法》和《正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》記載。

轉(zhuǎn)賬支票提示付款期限為10日，超過付款期的支票，銀行不予受理；轉(zhuǎn)賬支票的權(quán)力時效為自出票日起6個月，在票據(jù)開出6個月內(nèi)，收款人可持有關(guān)證明文件，向付款人請求付款。

結(jié)清銷戶時，應(yīng)將未用空白支票繳還銀行。

支票的收款人、金額、日期不得涂改。

開出轉(zhuǎn)賬支票用以支付時無需在支票背面做背書，收到支票用于銀行進賬時才需要在背面填寫背書信息。

支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。

支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。

支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。）

出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。

收款單位轉(zhuǎn)賬支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)賬支票及銀行進賬單到出票單位的開戶銀行去收款手續(xù)（不用付手續(xù)費），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。

背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致

容易出現(xiàn)的錯誤：?日期填寫錯誤、?收款單位與背書單位印鑒不符

轉(zhuǎn)賬支票可以開給個人。

2．網(wǎng)銀收付款

（1）網(wǎng)銀業(yè)務(wù)

網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是銀行在其科技手段的有力支持下，開展的通過網(wǎng)絡(luò)提供金融服務(wù)；

企業(yè)到開戶行柜臺辦理網(wǎng)銀申請業(yè)務(wù)；

與普通業(yè)務(wù)相比，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)主要具有申辦手續(xù)簡單，內(nèi)控風(fēng)險低，業(yè)務(wù)處理快等特點和優(yōu)勢；

網(wǎng)銀雙人操作來降低資金安全性風(fēng)險；

最主要的業(yè)務(wù)類型是：?支付結(jié)算代理業(yè)務(wù)

（2）網(wǎng)銀收付款業(yè)務(wù)

網(wǎng)銀收款信息通過登錄網(wǎng)銀——賬戶查詢中，查詢交易明細可以獲取到賬信息，其中包括付款單位名稱、收款金額、款項用途等重要信息；

作為出納獲取網(wǎng)銀收款信息，應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)的規(guī)定及時通知到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，以保證信息及時傳遞；

確認款項性質(zhì)，及時傳遞給相關(guān)崗位人員；

網(wǎng)銀付款根據(jù)授權(quán)審批的付款申請，雙人操作，確保安全；

網(wǎng)銀對外付款，公轉(zhuǎn)私要嚴格控制；

密鑰保管要合理安全；

3．?銀行匯票收付款

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為經(jīng)中國人民銀行批準辦理銀行匯票的銀行。多用于辦理異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。

銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。

（1）簽發(fā)銀行匯票

銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：

①在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其它組織；

②與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；

③資況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

簽發(fā)銀行承兌匯票必須記載下列事項：

①表明“銀行承兌匯票”的字樣；

②無條件支付的委托；

③確定的金額；

④付款人名稱；

⑤收款人名稱；

⑥出票日期；

⑦出票人簽章。

欠缺記載上述規(guī)定事項之一的，銀行承兌匯票無效。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)。

一共需要三個環(huán)節(jié)：出票申請、提示承兌申請、提示收票申請。

每個環(huán)節(jié)都在票據(jù)中心項下的出票完成，按照流程指示，認真輸入每一項內(nèi)容即可。

第一步：企業(yè)需要進行出票申請

①登錄企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)，點擊【票據(jù)中心】——【出票】——【出票申請】菜單，進入出票申請界面。

②輸入票面信息、收款人信息和承兌人信息后，點擊【下一步】按鈕，進入出票登記信息確認界面。

③點擊【提交】按鈕，進入出票申請交易結(jié)果界面。

注意事項：如果需授權(quán)，則票據(jù)的交易狀態(tài)為“待授權(quán)”，登陸企業(yè)網(wǎng)銀授權(quán)用戶，點擊左上角待授權(quán)指令找出相應(yīng)交易類型，授權(quán)通過后交易完成。

第二步：進行提示承兌申請

①登錄企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)，點擊【票據(jù)中心】——【出票】——【提示承兌申請】菜單，進入提示承兌申請界面。

②輸入查詢條件后，點擊【查詢】按鈕后，彈出電票列表界面。

③選中需辦理的匯票，輸入交易合同號和發(fā)票號碼，點擊【下一步】按鈕，進入出票提示承兌信息確認界面。

④點擊【提交】按鈕，進入提示承兌申請交易結(jié)果界面。

第三步：承兌完成后，進行提示收票申請

①登錄企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)，點擊【票據(jù)中心】——【出票】——【提示收票申請】菜單，進入提示收票申請界面。

②輸入查詢條件后，點擊【查詢】按鈕后，彈出電票列表界面。

③點擊【下一步】按鈕，進入提示收票信息確認界面。

④點擊【提交】按鈕，進入提示收票申請交易結(jié)果界面。

企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)提示收票申請操作結(jié)束。就這樣，電子銀行承兌匯票的承兌就辦理完畢了，只需要對方企業(yè)簽收就OK！

（2）接收銀行匯票

接收紙質(zhì)銀行承兌匯票，需要實物交割，注意事項：

票據(jù)正面所有內(nèi)容應(yīng)齊全；

銀行匯票期限通常為六個月，出票日與到期日之間不能超過六個月；

日期需大寫；

匯票到期日不應(yīng)在出票日之前；

金額大小寫一致；

出票人名稱，收款人名稱不得更改；

蓋章清晰；

已經(jīng)背書的銀行承兌匯票，還應(yīng)注意：票據(jù)背面印章加蓋要連貫、印章和騎縫章加蓋要清晰

財務(wù)章、法人章加蓋清晰。印章的加蓋不能出框、壓框、重疊、上下顛倒。騎縫章也不能壓框。

背書連貫，被背書人名稱需正楷書寫，筆跡標準，對角背書（被背書人欄填寫公司名稱應(yīng)與右邊相鄰右下框公司名稱一致）

如多次背書，粘單上必須加蓋后手的財務(wù)專用章和法人章

如前手在背書欄中寫明“不得轉(zhuǎn)讓”?則此后的背書均無效

背書不得附有條件，附條件的背書無效

部分背書或同時背書給兩人，背書無效

接收電子銀行承兌匯票

接收電子銀行承兌匯票的企業(yè)需要已開通企業(yè)網(wǎng)銀，并且開通電子商業(yè)匯票功能；

登錄企業(yè)網(wǎng)銀——找到票據(jù)業(yè)務(wù)——選擇電子商業(yè)匯票——在電子商業(yè)匯票模塊，選擇應(yīng)答后頁面會跳出需要應(yīng)答的票據(jù)，勾選一下，選擇下一步；

點擊之后，會跳出具體的應(yīng)答內(nèi)容，包括對方和本公司的信息，核對無誤后點擊簽收；

系統(tǒng)跳出密碼框，輸入正確秘密，點擊確認。

（四）三方支付的收支業(yè)務(wù)

1．業(yè)務(wù)概況

第三方支付是指具備一定實力和信譽保障的獨立機構(gòu)，通過與銀聯(lián)或網(wǎng)聯(lián)對接而促成交易雙方進行交易的網(wǎng)絡(luò)支付模式。

2．收款業(yè)務(wù)確認操作注意事項

簽約

確定手續(xù)費比例（千分之二）、到賬時間（T+1）

查詢到賬、核對金額

手續(xù)費計入財務(wù)費用

（五）其他與出納相關(guān)的業(yè)務(wù)

1．銀行貸款業(yè)務(wù)

2．員工借款和還款

3．費用報銷合規(guī)合法性審核

4．保管空白發(fā)票、開具發(fā)票

5．進項稅發(fā)票認證

6．工作交接注意事項

7．財務(wù)檔案管理

1．銀行貸款業(yè)務(wù)

金融機構(gòu)貸款可以降低企業(yè)資金成本，也是企業(yè)常見的融資方式。

保管貸款合同和抵押合同

保管與抵押相關(guān)的證件材料

監(jiān)控貸款賬戶中資金用途

準確掌握支付利息的時間和每期利息的金額，并保證貸款戶余額充足

準確掌握還款時間，編制資金計劃通告財務(wù)部門負責(zé)人

對證明資金用途相關(guān)資料如發(fā)票提前最好備份

對接貸款銀行，并及時提供其所需的各項資料

2．員工借款和還款

監(jiān)控員工借款和還款的周期是否符合約定

對逾期的借款及時提醒借款人歸還

登記員工的借款和還款

3．費用報銷合規(guī)性合法性審核

合規(guī)性審核是指是否符合企業(yè)的相關(guān)標準，如差旅費住宿標準、交通工具等

合法性審核是指報銷的票據(jù)是否符合國家相關(guān)規(guī)定，是否存在假發(fā)票等現(xiàn)象

發(fā)票開具是否準確完整

發(fā)票的日期是否在有效期

發(fā)票的備注填寫是否規(guī)范

發(fā)票的項目是否與實際業(yè)務(wù)相符

員工辦理報銷業(yè)務(wù)的流程主要步驟：

出納的審核重點在于，出納收到報銷單時，必須核實報銷單上的要素是否完整，手續(xù)是否完備，附件是否合法，金額是否合理等。具體包括：

（1）報銷日期：報銷日期應(yīng)當(dāng)寫提交報銷單的日期前幾天。報銷日期不能是未來的日期，也不能是跨年度的時間，如今年６月，就不能報銷去年８月的費用。

（2）報銷人的名稱。

（3）報銷人所在部門的名稱。

（4）報銷項目、摘要：是否寫清報銷的原因，如購辦公用品、出差、招待客戶等。

（5）金額：是否寫清楚要報銷的金額，報銷的金額不得超過附件的匯總金額，不得超過公司規(guī)定的報銷標準。

（6）附件：附件張數(shù)與填寫的是否一致，附件是否真實合法，附件日期是否合理，合計金額是否不小于報銷單上的報銷金額。附件指的是報銷單后附的業(yè)務(wù)發(fā)票或證明，如購買辦公用品會有商品銷售發(fā)票、業(yè)務(wù)招待等會有餐飲發(fā)票。

出納在辦理報銷業(yè)務(wù)常會遇到的問題有：

（1）公司名稱不對應(yīng)。報銷人員在報銷單后所附的發(fā)票必須是開給本公司的，如果不是開給本公司的或是公司名稱寫錯誤的發(fā)票，一律不能報銷。

（2）日期不對應(yīng)。出納在審核報銷單時，若發(fā)現(xiàn)報銷單與發(fā)票的日期間隔時間過大時，一般是不允許報銷的，具體請參照公司的財務(wù)制度作出相應(yīng)的處理。

（3）項目不對應(yīng)。報銷時，所報銷的項目必須根據(jù)后附發(fā)票的項目填寫。出納在審核報銷單時發(fā)現(xiàn)報銷單上所報銷的項目跟后附發(fā)票報銷的項目不一致，一律不予報銷。

（4）金額不對應(yīng)。報銷單所附發(fā)票的金額之和如果低于報銷金額，出納應(yīng)要求報銷人補齊相關(guān)發(fā)票，否則不予報銷；如果發(fā)票的匯總金額大于或等于報銷金額，一般以報銷單上的金額為準，予以報銷。另外，報銷的金額不能超過企業(yè)對各部門的報銷標準，具體報銷標準參照公司的財務(wù)制度。

（5）沒有完成審核手續(xù)。一般來說，報銷單的審核手續(xù)為：先通過部門經(jīng)理審核，再通過財務(wù)人員審核，最后要通過分管領(lǐng)導(dǎo)如總經(jīng)理或副總經(jīng)理審核。

（6）填寫和粘貼不規(guī)范。報銷單的填寫事項主要包括填報日期（報銷當(dāng)天的日期）、姓名、所屬部門、報銷項目及摘要、金額、附件張數(shù)，按前述審核的要點去填寫即可。

粘貼票據(jù)

實務(wù)中，不同發(fā)票的大小會有所差異，票據(jù)貼得好也是有技巧的。

粘貼前：先將所有票據(jù)分類整理好，并準備好相關(guān)用具。如膠水、粘貼單等。

粘貼時：將膠水涂抹在票據(jù)左側(cè)背面，沿著粘貼紙裝訂線和粘貼紙內(nèi)側(cè)的上、下、右三個邊依次排開橫向粘貼，避免將票據(jù)貼出粘貼單外。

粘貼后：要確保所有單據(jù)必須貼緊，粘貼時應(yīng)避免單據(jù)互相重疊，粘貼至粘貼單時，應(yīng)從右到左,由下到上均勻排列粘貼，確保上下右三面對齊，不出邊。

付款時，首先要審核授權(quán)是否完整，是否滿足付款條件。

支付完款項后，加蓋銀行付訖章或現(xiàn)金付訖章，并加蓋經(jīng)辦人名章。

現(xiàn)金支付報銷款時參照現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)相關(guān)注意事項。

出納付款的審核和相關(guān)手續(xù)是企業(yè)對外支付的最后一道防線。

4.?保管空白發(fā)票、開具發(fā)票

建立發(fā)票申請審批制度。

通過稅控系統(tǒng)開具發(fā)票，開票人、復(fù)核人和收款人填寫完整。

發(fā)票開具是建立真實業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，堅決不能虛開發(fā)票。

對必須填寫備注的業(yè)務(wù)類型，備注一定要填寫完成。如建筑類發(fā)票。

保管空白發(fā)票，保證發(fā)票的安全，存入帶鎖的櫥柜或者保險柜中。

空發(fā)票丟失的處理。

《發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢”。

5.?進項稅發(fā)票認證

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（增值稅發(fā)票選擇確認平臺）

6．工作交接注意事項

第一階段，交接準備

①將已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理完畢；

②將尚未登記賬目的登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章；

③整理應(yīng)該移交的各種資科，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；

④編制移交清冊，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等內(nèi)容列清；

實行電算化的單位，移交人員還應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤磁帶等內(nèi)容；

⑤出納賬與現(xiàn)金和銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對賬單一致；

⑥在現(xiàn)金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。

第二個階段，移交過程。

出納人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認真按照移交清冊逐項點收，具體要求是：

①庫存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當(dāng)面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負責(zé)查清；

②有價證券要根據(jù)備查簿余額進行點收，若出現(xiàn)有價證券面額與發(fā)行價不一致時，要按賬面金額交接；

③出納賬和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交清冊上注明由移交人負責(zé)；

④銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對一致，出納人員在辦理交接前，須向銀行申請打印對賬單，如存在有未達賬項，還需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整相符；

⑤接交人員按移交清冊點收應(yīng)由出納人員保管的其他財產(chǎn)物資，如財務(wù)章、人名章、收據(jù)、空白支票、科目印章、支票專用章等；

⑥實行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，方可交接。

第三階段，交接后有關(guān)事宜。

①出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；

②接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；

③移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

7.?財務(wù)檔案管理

2015年12月11日，中華人民共和國財政部、國家檔案局令第79號發(fā)布修訂后的《會計檔案管理辦法》。

《會計檔案管理辦法》是為了加強會計檔案管理，有效保護和利用會計檔案而制定的法規(guī)，自2016年1月1日起施行。

第六條 下列會計資料應(yīng)當(dāng)進行歸檔:

（一）會計憑證,包括原始憑證、記賬憑證;

（二）會計賬簿,包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿;

（三）財務(wù)會計報告,包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告;

（四）其他會計資料,包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

會計憑證及會計賬簿等主要會計檔案的最低保管期限延長至30年，其他輔助會計資料最低保管期限延長至10年。

三、出納工作技巧

（一）日常工作技能。Excel、大小寫等

（二）《企業(yè)會計準則》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、相關(guān)法律法規(guī)

（三）銀行余額調(diào)節(jié)表

（四）工作特性要求基本素養(yǎng)

（一）日常工作技能。Excel、大小寫等

壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、零、

拾、佰、仟、萬、億、

元、角、分、整（正）

（二）《企業(yè)會計準則》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、相關(guān)法律法規(guī)

1．《企業(yè)會計準則》：基本準則、具體準則、企業(yè)會計準則解釋

2．《現(xiàn)金管理暫行條例》

《現(xiàn)金管理暫行條例》是國務(wù)院發(fā)布的條例，已經(jīng)1988年8月16日國務(wù)院第十八次常務(wù)會議通過，并發(fā)布，自1988年10月1日起施行。

該條例已于2011年1月8日被中華人民共和國國務(wù)院令第588號發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》所修訂。

3．相關(guān)法律

國家稅務(wù)總局公告2019年第33號《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》

國家稅務(wù)總局令第37號：關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定（2015.03.01起執(zhí)行）

各類稅收法律

（三）銀行余額調(diào)節(jié)表

1．銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。

2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄的工具，并不是憑證；如果余額相等，則一般沒錯；否則可能存在未達款項，或者記錄錯誤。

3．每個賬戶一張余額調(diào)節(jié)表

舉例：

1．銀行代替企業(yè)支付水電費7.5萬元已登記入賬，企業(yè)未接收到付款通知單。

2．銀行收到貨款10萬元已登記入賬，企業(yè)因為工作失誤未記賬。

3．企業(yè)開出支票5.5萬元，交給客戶并記賬。企業(yè)沒能及時存入支票，銀行未支付。

4．企業(yè)收到客戶交來的支票25萬元并交存和記賬，但是款項尚未劃入公司賬戶。

（四）工作特性要求基本素養(yǎng)

1．視現(xiàn)金為紙張，視交易金額為工作數(shù)字；

2．職業(yè)素養(yǎng)，誠實、守信；

3．認真、負責(zé)，工作中保持零差錯原則的工作作風(fēng)。