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工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)實(shí)操及案例講解

(一)工會(huì)經(jīng)費(fèi)概念

工會(huì)經(jīng)費(fèi):是指工會(huì)依法取得并開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需要的費(fèi)用?!吨腥A人民共和國(guó)工會(huì)法》第四十二條:工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。

工會(huì):或稱(chēng)勞工總會(huì)、工人聯(lián)合會(huì),是由勞動(dòng)者組成的特殊的社會(huì)組織,一般法律性質(zhì)為社團(tuán)法人。工會(huì)基本職能是代表職工利益,依法維護(hù)職工的合法權(quán)益。在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)中以工資收入為主要生活來(lái)源的體力勞動(dòng)者和腦力勞動(dòng)者,不分民族、種族、性別、職業(yè)、宗教信仰、教育程度,都有依法參加和組織工會(huì)的權(quán)利。

參見(jiàn):《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》

(二)工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源與用途

工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源:

1.工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);

2.建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi);

3.工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;

4.人民政府的補(bǔ)助;

5.其他收入。

前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)用途:

1.開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)(宣傳、教育、文體);

2.維權(quán)(主要是困難職工幫扶和送溫暖活動(dòng));

3.業(yè)務(wù)(培訓(xùn)、會(huì)議、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù));

4.行政支出(工資福利——專(zhuān)職人員以及其他行政費(fèi)用);

5.資本性支出(主要涉及固定資產(chǎn)方面);

6.補(bǔ)助下級(jí)(解決下級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助款);

7.事業(yè)支出及其他支出。

(三)工會(huì)經(jīng)費(fèi)征收部門(mén)與征收范圍

征收部門(mén):委托各級(jí)稅務(wù)部門(mén)代征(工財(cái)字〔2005〕81號(hào))(吉政辦發(fā)〔2006〕48號(hào))(吉地稅發(fā)〔2007〕44號(hào))

代征范圍:

(一)凡在我省行政區(qū)域內(nèi)的各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)、社會(huì)組織,應(yīng)依法繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)代征。

(二)財(cái)政全額預(yù)算撥款的行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位應(yīng)繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi),暫不列入代征范圍。

(四)工會(huì)經(jīng)費(fèi)(籌備金)申報(bào)方式與申報(bào)時(shí)間

申報(bào)方式:

1.上門(mén)紙質(zhì)申報(bào):填寫(xiě)統(tǒng)一的申報(bào)表大廳申報(bào);

2.電子稅務(wù)局線上申報(bào)。

申報(bào)時(shí)間:

地區(qū)差異不同。

按月、季、半年申報(bào)期,一般是每個(gè)申報(bào)期15日前申報(bào)繳納,如吉林省小規(guī)模企業(yè)按季申報(bào)、一般納稅人企業(yè)按月申報(bào)(需查看企業(yè)的稅費(fèi)稅種認(rèn)定明細(xì))。

(五)工會(huì)經(jīng)費(fèi)(籌備金)收繳比例與計(jì)費(fèi)依據(jù)

收繳比例:

1.凡建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位按照上月(上個(gè)費(fèi)用所屬期)全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi),其中40%上交上級(jí)工會(huì)組織,60%基層工會(huì)留用(一般先繳后返)。

2.應(yīng)成立而未成立工會(huì)的企業(yè)、事業(yè)單位按照上月全部職工工資總額的2%收繳工會(huì)籌備金(用于建立工會(huì)所使用的資金)

3.國(guó)家金融、保險(xiǎn)企業(yè)、移動(dòng)、網(wǎng)通、郵政、及特殊大型企業(yè)按上月全部職工工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),按規(guī)定的比例上繳(上繳比例按照省總工會(huì)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行)。

計(jì)費(fèi)依據(jù):

全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi),如賬務(wù)核算不清的,按照所在地區(qū)社會(huì)平均工資計(jì)算繳納。

1.“全部職工”。全民所有制單位職工,指的是在國(guó)家機(jī)關(guān)、黨派團(tuán)體及其所屬全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位工作,并由其支付工資的各種人員。包括固定職工、合同制職工以及其他職工;

2.“工資總額組成”。全民所有制單位全部職工的“工資總額”是指國(guó)家在一定時(shí)期(年、季、月、日)內(nèi)實(shí)際支付給全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。不論是從工資科目開(kāi)支,還是由工資科目以外的其他各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)科目(如搬運(yùn)費(fèi)、材料費(fèi)、加工費(fèi)、職工福利基金、企業(yè)基金、企業(yè)利潤(rùn)留成與附屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入等)開(kāi)支的;也不論是以貨幣形式或?qū)嵨镄问街Ц兜?,均?yīng)計(jì)算在工資總額內(nèi)。

不包括:職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及企業(yè)承擔(dān)的五險(xiǎn)一金,等同于企業(yè)的應(yīng)付工資數(shù)。

【案例1】吉林省A企業(yè),已于2019年成立工會(huì)組織,該企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)按月申報(bào),該企業(yè)2020年1月份全體職工應(yīng)發(fā)工資250000元,企業(yè)繳納保險(xiǎn)費(fèi)用42000元,當(dāng)月發(fā)放30000元元旦禮包,扣繳員工個(gè)人承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)用12000元以及個(gè)人所得稅3000元后企業(yè)實(shí)發(fā)工資為235000元。

問(wèn):2020年2月繳納1月份工會(huì)經(jīng)費(fèi)為多少?

計(jì)算過(guò)程:250000×2%=5000元;

計(jì)算說(shuō)明:

1.按照應(yīng)發(fā)工資數(shù)計(jì)算,不包括職工福利費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi);

2.25000×2%×40%=2000元,上交上級(jí)工會(huì)組織;

3.25000×2%×60%=3000元,先繳后返,上級(jí)工會(huì)返還企業(yè)基層工會(huì)。

賬務(wù)處理:

計(jì)提:借:管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)????????????????????? 5 000

貸:應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)????????????? ????5 000

繳納:借:應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)????????????? ????5 000

貸:銀行存款????????? ????????????????????????5 000

返還:借:銀行存款????????? ????????????????????????3 000

貸:其他應(yīng)付款——單位工會(huì)???????????????? ???3 000

返還移交工會(huì):

借:其他應(yīng)付款——單位工會(huì)???????????????? ?????????3 000

貸:銀行存款???????????????? ??????????????????????3 000

 

二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)最新政策解讀

要點(diǎn):

1.符合小微企業(yè)

2.成立工會(huì)組織

3.自2020年1月1日起至2021年12月31日止

 

三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)實(shí)操

 

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題詳解

問(wèn)題1:企業(yè)沒(méi)有成立工會(huì),是否就不需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)

回答:

無(wú)論是成立工會(huì)還是沒(méi)成立工會(huì)的單位,都應(yīng)按規(guī)定繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

注意:沒(méi)有成立工會(huì)的企事業(yè)單位也需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工會(huì)籌備金);

有工會(huì)組織的企事業(yè)單位撥付的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)叫做工會(huì)經(jīng)費(fèi),沒(méi)有工會(huì)組織撥付的叫做工會(huì)籌備金,有時(shí)候統(tǒng)稱(chēng)為工會(huì)經(jīng)費(fèi)了。

問(wèn)題2:工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅前扣除比例如何確定?

回答:

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào))規(guī)定,自2010年1月1日起,在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除(扣稅證明)。

問(wèn)題3:不申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的后果?

回答:

《工會(huì)法》第四十三條規(guī)定,企業(yè)、事業(yè)單位無(wú)正當(dāng)理由拖延或者拒不撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi),基層工會(huì)或者上級(jí)工會(huì)可以向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)支付令;拒不執(zhí)行支付令的,工會(huì)可以依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

國(guó)稅局公告中,對(duì)逾期未申報(bào)或未繳、少繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的,按日加收5‰的滯納金;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)催繳后,無(wú)正當(dāng)理由拖延或者拒不申報(bào)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的,由上級(jí)工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。并納入企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和社會(huì)誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系,影響企業(yè)納稅信用等級(jí)的評(píng)定等。

問(wèn)題4:工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳有哪兩種方式?

回答:

1.先繳后返。

建立工會(huì)組織的單位,先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳,上級(jí)工會(huì)組再按規(guī)定比例(一般為60%)轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)。

未建立工會(huì)組織的單位,按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)建會(huì)籌備金全額向上級(jí)工會(huì)組織撥繳,在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會(huì)組織的上級(jí)工會(huì)再按規(guī)定比例(一般為60%)轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì),在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會(huì)組織的,以前繳納的工會(huì)建會(huì)籌備金不再返還。

2.分級(jí)撥繳。

按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后,按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例(一般為40%)向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù);留成部分(一般為60%)由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì),取得本單位基層工會(huì)開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》。

結(jié)合當(dāng)?shù)卣卟僮鳌?/p>

問(wèn)題5:職工旅游費(fèi)能否在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支?

回答:

根據(jù)《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)規(guī)定:

工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)全部用于為職工服務(wù)和開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)?;鶎庸?huì)要按照所在省級(jí)工會(huì)確定的經(jīng)費(fèi)分成比例,及時(shí)足額上解經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出包括:……2.文體活動(dòng)方面。用于工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書(shū)法、攝影等各類(lèi)活動(dòng);文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置與維修費(fèi);文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi);各類(lèi)活動(dòng)中按規(guī)定開(kāi)支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等;用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開(kāi)展春游秋游等集體活動(dòng)。

問(wèn)題6:稅局代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)多收或者錯(cuò)收了,多繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)能申請(qǐng)退回嗎?

回答:

可以申請(qǐng)退回!

稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)(建會(huì)籌備金)過(guò)程中,因誤收、錯(cuò)收造成多繳的,繳費(fèi)單位應(yīng)向所在地方總工會(huì)提出申請(qǐng),由所在地方總工會(huì)審核確認(rèn)后,將多繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(建會(huì)籌備金)直接退還繳費(fèi)單位,并在繳費(fèi)憑證上注明已退款項(xiàng)、加蓋工會(huì)印章,同時(shí)將退費(fèi)信息抄送同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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