小企業(yè)會(huì)計(jì)核算

目 錄

一、相關(guān)概念

二、小企業(yè)賬務(wù)處理流程

三、模擬案例介紹及建賬

四、常見業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理

五、涉稅事項(xiàng)及相關(guān)籌劃

一、相關(guān)概念

（一）小企業(yè)

（二）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（一）小企業(yè)

小企業(yè)一般是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的企業(yè)，包括規(guī)模在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。

小企業(yè)具有一些共同的特點(diǎn)：一是規(guī)模小，投資少，投資與見效的周期相對(duì)較短，同樣投資使用勞動(dòng)力更多；二是對(duì)市場反應(yīng)靈敏，具有以新取勝的內(nèi)在動(dòng)力和保持市場活力的能力；三是小企業(yè)環(huán)境適應(yīng)能力強(qiáng)，對(duì)資源獲取的要求不高，能廣泛地分布于各種環(huán)境條件中；四是在獲取資本、信息、技術(shù)等服務(wù)方面處于劣勢，管理水平較低。

（二）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

為了促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展以及財(cái)稅政策日益豐富完善，形成以減 費(fèi)減免、資金支持、公共服務(wù)等為主要內(nèi)容的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策體系。2011年10月18日,財(cái)政部發(fā)布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,要求相關(guān)小企業(yè)自2013年1月1日起執(zhí)行。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的出臺(tái)在很大程度上改變了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容，其在制定方式上借鑒了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在核算方法上又兼具小企業(yè)自身的特色，尤其在稅收規(guī)范上，采取了和稅法更為趨同的計(jì)量規(guī)則，大大簡化了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)。在利稅影響因素方面，相對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》也有了具體的改進(jìn)。

二、小企業(yè)賬務(wù)處理流程

（一）賬務(wù)處理程序的概念及種類

（二）一般賬務(wù)處理程序的具體步驟

（一）賬務(wù)處理程序的概念及種類

1．賬務(wù)處理程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。

2．賬務(wù)處理程序的種類：

（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序

（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序

它們之間有許多共同點(diǎn)，但也存在著差異，其主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。

（二）一般賬務(wù)處理程序的具體步驟

1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；

3．根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

6．期末，按照對(duì)賬的要求將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符；

7．期末，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

三、模擬案例介紹及建賬

【案例1】鴻運(yùn)商貿(mào)公司，是一主要從事電腦耗材銷售的企業(yè)，其成立于2015年7月，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。正常經(jīng)營期間的賬務(wù)工作涉及：

（一）初始建賬

（二）單據(jù)整理

（三）記賬憑證

（四）賬簿登記

（五）報(bào)表編制

（六）檔案整理

四、常見業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理

（一）常見業(yè)務(wù)

（二）會(huì)計(jì)處理

（三）試算平衡

（一）常見業(yè)務(wù)

1．領(lǐng)購發(fā)票、稅票

2．提現(xiàn)

3．發(fā)放工資

4．代繳個(gè)稅、上繳社保

5．銷售

6．結(jié)轉(zhuǎn)成本

7．存款利息

8．計(jì)提折舊、稅費(fèi)

9．結(jié)轉(zhuǎn)損益

（二）會(huì)計(jì)處理

1．到稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票，庫存現(xiàn)金支付發(fā)票工本費(fèi)5.5元。

（二）會(huì)計(jì)處理

1．到稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票，庫存現(xiàn)金支付發(fā)票工本費(fèi)5.5元。

2．購買印花稅票貼于賬簿，以庫存現(xiàn)金支付20元。

3．銷售內(nèi)存條25條，發(fā)票注明價(jià)款6 386元，貨款未收到，商品已經(jīng)發(fā)出。

4．提取現(xiàn)金29 766.92元，備發(fā)工資。

5．發(fā)放員工7月工資。

6．銀行劃賬，支付員工上月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

7．代繳員工個(gè)人所得稅，銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。

8．計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。

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9．銷售硬盤70個(gè)，發(fā)票金額25 750元，稅750元。支票存入銀行。

10．根據(jù)出庫單結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的商品成本。

11．收到銀行支付企業(yè)銀行存款利息的回單，根據(jù)利息回單入賬。

12．計(jì)提本期各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)。

13．結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。

（三）試算平衡

五、涉稅事項(xiàng)及相關(guān)籌劃

（一）增值稅納稅人類型登記的選擇

（二）無票收入的稅務(wù)處理

（三）代賬代稅與自行核算申報(bào)

（一）增值稅納稅人類型登記的選擇

從以下幾個(gè)角度考慮：

第一，客戶需求

第二，供應(yīng)商條件

第三，優(yōu)惠政策

第四，企業(yè)形象

（二）無票收入的稅務(wù)處理

無票收入指企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為未開具發(fā)票的不含增值稅收入。

無票收入要確認(rèn)當(dāng)期收入進(jìn)行賬務(wù)處理及繳納稅款。無票收入入賬直接按貨款金額換算成不含稅金額記入主營業(yè)務(wù)收入，以及計(jì)算增值稅額。

（三）代賬代稅與自行核算申報(bào)

從以下幾個(gè)角度考慮：

第一，效率

第二，精準(zhǔn)度

第三，專業(yè)性

近年來，我國稅收法律法規(guī)的出臺(tái)日益頻繁，財(cái)稅政策也在不時(shí)地進(jìn)行相應(yīng)變動(dòng)。一般納稅人企業(yè)自行進(jìn)行記賬報(bào)稅，要求專職財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，時(shí)時(shí)關(guān)注工商、財(cái)稅政策，進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)同時(shí)，也應(yīng)根據(jù)所在企業(yè)的實(shí)際情況，合理進(jìn)行稅收籌劃，有效規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

本課總結(jié)

第一：相關(guān)概念

第二：小企業(yè)賬務(wù)處理流程

第三：模擬案例介紹及建賬

第四：常見業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理

第五：涉稅事項(xiàng)及相關(guān)籌劃